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目录

一、摘要……………1

二、关键词…………1

三、存货业务概述…………………1

四、采购和付款业务内部会计控制制度设计…2

（一）职责分工和授权同意设计

（二）、采购业务内部控制制度设计目标

（三）、采购业务内部控制制度设计

五、销货业务内部控制方法设计………………2

（一）、销货业务内容

（二）、销货业务内部控制制度设计

（三）、销货业务凭证流转程序设计

六、存货业务核实规程设计……….3

（一）、存货入帐价值

（二）、原材料核实方法

（三）、商品核实方法

七、参考文件……….3

八、后记

中、小企业存货业务会计制度设计

摘要：存货是资产组成部分，是企业持有以备出售产品或商品、处于生产过程中在产品及在生产过程或提供劳务过程中供耗用物料，关键包含库存商品、产成品、半成品、在产品、原材料、燃料、委托加工材料、包装物、低值易耗品等。

因为存货属于流动资产，在流动资产中所占比重最大、品种多、受市场原因和生产经营计划影响较大，而且流动性强，常常处于不停销售、耗用、购置和重置中。在正常生产经营活动下能够规律地转换为货币资产或其它资产，但长久不能耗用或销售存货，就有可能变为积压物品而降低价值，从而造成损失，所以存货内部控制就显得尤为关键。为了确保生产经营活动对存货需要，降低存货相关成本，提升资产使用效率，就必需采取有效内部控制。

关键词：存货业务

存货业务会计制度设计概述

存货概念：存货是指企业在日常活动中持有以备出售库存商品或商品、处于生产过程中在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用材料和物料。关键包含原材料、在产品、半成品、库存商品、商品和周转材料等，它属于流动资产。

存货设计业务内容：包含材料、物资采集和付款、验收入库、保管和发放等步骤。（引用会计制度第六章第一节）

二、采购和付款业务内部会计控制制度设计

（一）职责分工和授权同意设计

采购业务特点

存货采购是存货管理第一步骤。对于生产企业来说，存货采购是生产准备阶段，为了生产适销对路盈利产品，必需采购生产适用、价格公道、质量合格原材料。对于流通企业来说，要使企业取得尽可能多销售收入，必需采购适销对路且价格公道商品。所以，要确保企业取得良好经济效益，必需加强存货采购业务控制和核实。

（二）、采购业务内部控制制度设计目标

针对存货采购业务以上特点，其会计制度设计目标应为：

1、存货采购和生产、销售业务要求保持一致；

2、货币资金支付或负债增加必需以取得品质优良存货为前提，保持货款支付或负债增加真实性和合理性；

3、合理揭示企业应享受购货折扣和折让；

4、预防采购步骤中违法乱纪、侵吞企业利益等不法行为发生；

5、确保采购业务在内、外部各步骤运行通畅和高效率；

6、立即、正确提供存货采购会计信息。

（三）、采购业务内部控制制度设计

为实现采购业务内部控制制度设计目标，存货采购业务内部控制制度应包含以下多个方面：

1、职务分离制度

存货采购步骤中关键业务有提交请购单、签署采购协议、订货、收货和入账等。在这些业务中需要进行职务分离关键有：

（1）、需要量和现有库存量共同制订，然后交采购部门进行公开询价。

（2）、采购协议应由生产或销售部门、采购部门、财务部门和法律部门会同供货单位共同签署。

（3）、物资采购人员不能同时负责存货验收保管。

（4）、物资采购人员、保管人员、使用人员不能同时负责会计统计。

（5）、采购人员应和负责付款审批人员相分离。

2、存货采购请购单控制制度

3、订货控制制度

在订货控制制度中，关键点是对购货询价、签署协议和订货单控制。

4、货物验收控制制度

企业所订购货物抵达时必需由和采购部门、使用部门和会计部门相分离保管部门进行验收保管。

5、入账付款或应付账款控制制度

会计入账时应注意做到两个方面：一是记入合适账户和合适会计期间；二是正确地进行计量。

6、会计稽核和对账制度

（一）采购凭证及其流转程序

1、设计采购凭证及其流转程序标准

（1）有利于加速货物流转，提升工作效率；

（2）有利于明确经济责任，预防差错和损失；

（3）确保企业内部各步骤立即取得所需业务资料和核实资料；

（4）落实各项内部控制制度；

（5）确保立即、正确地组织会计核实。

2、采购凭证设计

采购凭证连同后面销货凭证设计，是企业内部会计制度设计一个关键组成部分。企业存货采购业务从业务步骤上看，包含采购和验收入库两个基础步骤。

3、凭证流转程序设计

凭证流转程序包含送货制下凭证流转程序、提货制下凭证流转程序和发货制下凭证流转程序。

（四）