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篇一：2-浅析个体税收征管存在的问题和管理建议

浅析个体税收征管存在的问题和管理建议

随着社会经济的发展，个体工商业户逐年不断的增加，然而，个体税收的增长的幅度赶不上个体工商户户数的增长，税收管理员征收的税款与付出的艰辛不成正比，就其主要原因是个体工商户税收管理难度大，征管质量不高。根据《中华人民共和国税收征管法》、《中华人民共和国增值税管理暂行条例》及其实施细则等法律，结合个体工商户的征管现状，简要剖析如何和提高个体税收的征管质量。

个体经济是我国改革开放以来经济发展的新兴实体经济，个体经济在促进生产力发展、解决就业、增加税收等方面都起到了重要作用。这些年来，由于受征管条件和征管手段的限制，个体经济的经营方式千差万别，有定点经营，也有流动经营；有长年经营，也有季节性经营；有专业经营，也有业余经营；有自主经营，也有承包经营等等。经营时间也较其他纳税人灵活，征管难度相对较大。加上个体经济在经营过程中的分散性和交易的灵活性，对个体经济的税源管理和税款征收，一直是税务部门较为棘手的问题。

一、个体工商户纳税在税收征管中存在的主要问题

监控手段缺乏；导致税源管理不力。由于个体工商户对税收知识了解甚少和纳税意识欠缺，有很多个体工商户不主动办理税务登记，因此个体工商户自觉办理税务登记证

比例较低，还存在一些未办理工商登记，实际已开展生产经营的个人，税务机关对个体工商户的总体经营数量和实际生产经营状况无法把握，又因为个体工商户办理税务登记后涉税行为不规范，不按时办理纳税申报和缴纳税款，他们对开业、停业、复业、注销程序不清。个体工商业户主要从事投资少，见效快的行业，成立的快，注销的也快，流动性较大，给我们税收征管上带来了重重困难。例如，我局2006年新增个体工商户124户，2007年新增个体工商户195户，2008年新增个体工商户230户，由此，可以看出每年个体工商户都在不断的增加，从每月平均10户到每月平均20户数量的增加，而个体工商户核定的税款却得不到成倍的增加，税收贡献率不高。

税务机关征管力量相对不足。近年来，税务机关认真贯彻新《税收征管法》及其实施细则，在加强个体税收征管方面采取了许多行之有效的措施，做了大量工作，取得了较好的成效。但也存在核定定额程序不规范、公示流于形式、对不达起征点户管理不到位等问题。

由于个体工商户点多面广，税收成本较高，加上缴纳税款占全部税收收入的比例微乎其微，因而税务机关一般对个体工商户税收征管在重视程度上有明显差异，因此，在纳税人意识较其他纳税人薄弱的情况下，对个体税收征管的人力、物力、财力等投入不足，征收、管理的手段都不够完善，

与纳税人缺乏交流，对纳税人经营状况的变动知之甚少，甚至在实际工作中，明明纳税人仍在正常经营，而我们却无法联系到个体工商户业主，漏征漏管户现象不为少见。

个体工商户纳税意识薄弱，税收宣传力度不够。从个体工商户从业人员文化素质上看，文化程度普遍较低，由于受纳税环境等因素的影响，纳税意识普遍淡薄。对经营所需要办理的税务登记并进行纳税等行为知之甚少或根本不知道，即便登记注册了也不知道在经营过程中建立收支凭证粘贴簿、商品进销存登记簿。对税务登记证的使用不够重视，有的纳税人认为办理完税务登记证按期缴税，税务登记证是否悬挂没什么关系，有的纳税人办完税务登记证胡乱放铭，检查时找不到税务登记证的情况普遍存在。对发票的使用不规范，项目填写不全，开具大头小尾票，拆本使用，甚至有撕空白发票的现象，在今年

8、9月份全市发票交叉稽核检查中，个体违规开具发票占总违规发票的80%。还有的纳税人笼统的认为自己是下岗再就业人员，不需要缴税，自以为可以不申报、不交税；还有的纳税人明知自己的纳税权利和义务而不履行，能赖则赖，能躲则躲。

个体工商户的经营收入难以控制。由于个体工商户的生产经营规模较小，收入和支出以现金形式为主，销售或服务对象大多以个人为主，索要发票的消费者人数比例较低，因此，依法纳税难度大，税务机关对其销售收入的真实

性难以控制。税务机关目前实施以定期定额管理为主，以票控税管理为辅的税款征收方式，这种征管方式难以准确核实纳税人的营业收入。有的个体工商户在不同的地方开了多家同名的商店，为了获取发票，只在一地申报纳税应付税务机关的以票控税，但领取的发票却是多头使用；有的甚至店面开业多时也不主动申请办理税务登记，害怕税务机关找上门来定税。

对个体工商户偷漏税违法行为打击力度不够。对个体工商户税务部门往往只有管理，没有相应的监督制约机构，稽查局往往只局限于群众检举的个体户进行查处，很少从堵塞税收漏洞，整顿税收秩序，公平税收负担的角度去主动打击个体户的偷逃税行为。在管理不到位的和打击不力情况下，有些个体工商户的违