企业所得税--培训.ppt

企业所得税 掌握纳税义务人、税率、所得额的确定、项目扣除、所得税计算、税收优惠与纳税申报及缴纳。 掌握新旧企业所得税的不同。 我国企业所得税的沿革历程 １.晚清提出征收所得税，但没有落实；北洋政府颁布第一部《所得税条例》，未实行。１９３６年民国政府颁布《所得税暂行条例》。 ２.共和国成立以后。１９５０年，所得税并入工商业税。１９５８年独立出来，设立工商所得税。从1980年起，先后开征了个人所得税、中外合资经营企业所得税、外国企业所得税、国营企业所得税等10余个所得税税种，但也使所得税制度不统一、不简明等弊端日渐突出。 3.在1994年的税制改革过程中，所得税制度的上述弊端在很大程度上得到了革除。通过相关税种的简化、归并，我国的所得税制度更加规范、健全、合理。现行的所得税制度所包含的税种前已述及，相关立法也已基本出台，惟独缺少的是有关社会保障税方面的立法。 4.2007年，对原有的内资企业所得税和外资企业所得税统一为一部企业所得税。 课堂思考： 为什么会产生新的企业所得税法？ 内外资企业所得税统一的背景、目的、意义。 新旧所得税的在具体项目上有哪些不同？ 内、外资所得税占总收入情况 (单位:亿元) 比较 原企业所得税暂行条例不分章，共20条；外商投资企业和外国企业所得税法不分章，共30条；现企业所得税法共8章，60条。 各章条款分布 法 实施条例 第一章 总则 第1~4条 第1~8条 第二章 应纳税所得额 第5~21条 第9~75条 第三章 应纳税额 第22~24条 第76~81条 第四章 税收优惠 第25~36条 第82~102条 第五章 源泉扣缴 第37~40条 第103~108条 第六章 特别纳税调整 第41~48条 第109~123条 第七章 征收管理 第49~56条 第124~130条 第八章 附则 第57~60条 第131~133条 改革原则： “简税制、宽税基、低税率、严征管” “四个统一”： 统一内外资企业企业所得税法 统一并适当降低企业所得税税率 统一和规范税前扣除办法和标准 统一税收优惠政策 “五个有利于”： 有利于各类企业公平竞争 有利于促进经济协调发展 有利于促进经济发展方式转变 有利于提高利用外资质量和水平 有利于社会事业进一步发展。 改革要点： 统一税法：统一税法适用于所有内外资企业。 规范税基：使企业正常的、合理的成本费用得到足额补偿。 降低税率：降低名义税率，由33%降为25%。 调整优惠：取消不适应经济和社会发展要求的优惠，建立产业为主、地区为辅，产地结合的新优惠政策，重点转向基础设施、科技进步、环境保护。 加强管理：增加了特别纳税调整章节，加强关联方转让定价、资本弱化、避税地避税等对防范，加强了反避税管理。 改革核心 税基：税前扣除 税率：税率结构 优惠：政策优惠 管理：特别纳税调整 《中华人民共和国企业所得税法》的制度和理论创新主要有： 一是以法人为标准的纳税主体制度。即居民企业承担无限的纳税义务，非居发企业承担有限的纳税义务；在纳税主体方面遵循“登记注册地”和“实际管理地”相结合的原则。 二是规定的基本税率是25%，中小企业微利企业20%，高新技术税率15%，均是较低的税率。 三是科学规范的税法客体制度。对哪些收入征税、哪些税收不征税作出了明确规定。 四是国际化的税收抵免，避免了国际间的双重征税，体现了公平原则。 五是体系化的反避锐制度。 六是统一化的税收征管制度。规定在中国境内设立不具有法人资格营业机构的居民企业，应当汇总计算、缴纳企业所得税，此处还延长了所得税年度申报和汇算清缴时间。 七是本土化的信赖保护。 八是以产业为导向的普适性优惠制度，对内外资企业均适用。????? 企业所得税制度（2007） 1.概念：国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。 2.企业所得税的纳税义务人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)，为企业所得税的纳税人 。（税法第1条） 个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。 （条例第2条） 国家机关不是企业所得税纳税人，即使有应税收入都不征税。 一人有限公司为企业所得税的纳税人。 差异1：纳税人 独立核算企业和法人纳税人。企业所得税法以法人组织为纳税人，改变了以往内资企业所得税以独立核算的三个条件来判定纳税人标准的作法。按此标准，企业设有多个不具有法人资格营业机构的，实