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第十章 责任会计 知识目标： 基本了解：责任会计的内容和建立会计制度的基本原则；制定内部转移价格的一般方法和原则。 重点掌握：责任会计的概念；责任中心的建立和考核方法。 能力目标： 责任中心的建立和考核方法；内部转移价格的制定 第一节 责任会计概述 一、责任会计的概念 责任会计是在分权管理条件下，为适应经济责任制的要求，在企业内部建立若干责任单位，并对他们分工负责的经济活动进行规划、控制、考核与业绩评价的一整套会计制度，也叫做责任会计制度。 责任会计是以往的各种会计管理制度的发展。与以往各种会计管理制度相比较其共性都是贯穿一个经济责任的基本原则，所不同的是以前的经济责任没有明确直接与会计的关系，没有和会计相结合。而责任会计则是把经济责任与会计结合起来，从实践和理论上都得出一个明确的概念，称为会计工作的一个领域—经济责任会计。 具体说就是在企业内部除了要算产品财务账以外，还要按照企业内部经济责任制的原则，按照责任归属，确定责任单位（车间、技术、经营、管理部门），明确责任指标（包括资金、成本费用、利润），以各责任单位为主体对象案责任指标进行核算、控制、监督、实行统分结合、双层核算的会计管理制度。 二、责任会计的内容 1.划分责任中心，确定权责范围 2.编制责任预算，确定考核标准 3.建立跟踪系统，进行反馈控制 4.分析评价业绩，建立奖惩制度 三、建立责任会计制度的基本原则 1.责任原则：要确定责任的那位，明确责任指标，使企业内部的各个单位都有定量的经济责任指标（包括资金、成本费用、利润），企业的总指标都能分解落实到责任单位。 2.定价结算原则：按一定的价格，分各个责任单位进行核算，包括各单位之间往来结算和各责任单位的责任指标完成情况的核算。 3.利益原则：对各责任单位指标完成情况要进行考核，在考核的基础上进行奖罚。 这三个基本原则就是实际工作中的事先确定目标、事中核算监督、事后考核奖罚三个环节。 四、推行责任会计的原因 推行责任会计是深化企业改革的需要，也是会计改革的深化。目的是促进生产力的发展，提高企业经济效益。 （1）贯彻责任制度使当事人有责、有权、有利。对企业领导来说，有利于落实任务、控制全面、调动积极性；对企业部门来说，都有一定的工作目标，对各部门、对职工都能起到既有压力、又有动力的作用，激发自觉性，发挥领导和群众两方面积极性。 （2）强化企业管理，向管理要效益必须推行经济责任制，而推行责任会计就是落实、巩固、规范企业内部经济责任制的有效措施。 （3）从会计工作本身来说，推行责任会计，体现了会计工作是一种管理活动，具有管理职能，是从传统的记账报账发展为经营管理型的重要标志，是会计工作发挥管理作用、更好地为企业管理服务的重要方法和途径，是企业会计工作的重要组成部分，也是企业会计改革的重要内容。 所以说，有基础的企业要尽快的推行责任会计。基础不完善的企业也要创造条件，加快改革的步伐，把企业经济核算纳入责任 会计轨道。 第二节 责任中心 一、责任中心及特征 责任中心是指企业内部承担一项或多项经济责任指标，并并被授予相应职权的责任单位。 责任中心的特征包括 （1）责任中心是一个责、权、利结合的实体。 （2）责任中心具有承担经济责任的条件。 （3）责任中心所承担的责任和形式的权利都是可控的。 （4）责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支活动。 （5）责任中心便于进行责任会计核算或单独核算。 根据企业内部责任中心的权责范围及业务活动的特点不同，责任中心可划分为成本中心、利润中心和投资中心三大类型。 二、责任中心的类型和考核指标 （一）成本中心 1.成本中心定义 成本中心是对成本或费用承担责任的责任中心，它不会形成可以用货币计量的收入，因而不对收入、利润或投资负责。成本中心的应用范围最广。从一般意义出发，企业内部凡有成本发生，需要对成本负责，并能实施成本控制的单位，都可以称为成本中心。 2.成本中心类型 成本中心分为技术性成本中心和酌量性成本中心。 技术性成本是指发生的数额通过技术分析可以相对可靠的估算出来的成本，如产品生产过程中发生的直接材料、直接人工和间接制造费用等。技术性成本可以通过弹性预算予以控制。典型部门是工业企业基本生产车间。 酌量性成本是指是否发生以及发生数额是多少是有管理人员的决策所决定的，如研发费用、广告宣传费用等。酌量性成本的控制应当着重于预算总额的审批上。典型部门是企业行政管理部门，如企业的财务部、人力资源部等。 3.成本中心特征 （1）只考评成本费用，不考评收益。 （