第十一章收入费用和利润主讲陈继林资料.ppt

主要内容 【案例7】A公司2005年12月末结账前损益类科目余额见下表（元）： （二）利润总额（税前利润）的帐务处理 1、营业外收支的帐务处理 （1）营业外收入 —— 与企业生产经营无直接关系的各项收入 固定资产盘盈 处置固定资产净收益 非货币性交易收益 出售无形资产收益 罚款净收入等 发生数 期末转出至“本年利润”的数额 平 “营业外收入——固定资产盘盈等” 损益类 企业 产生营业外收入时： 借：待处理财产损溢等 贷：营业外收入——固定资产盘盈等 例见：P334 （2）营业外支出—— 与企业生产经营无直接关系的各项支出 固定资产盘亏 处置（毁损、报废、出售）固定资产净损失 出售无形资产损失 债务重组损失 计提的固定资产、无形资产、在建工程减值准备 罚款支出 捐赠支出 非常损失等 “营业外支出——固定资产盘亏等” 期末转出至“本年利润”的数额 发生数 平 损益类 企业发生营业外支出时： 借：营业外支出——固定资产盘亏等 贷：待处理财产损溢等 例见：P335 2、补贴收入的帐务处理 企业发生补贴收入时： 借：银行存款/应收补贴款等 贷：补贴收入 “补贴收入——退还增值税等” 发生数 期末转出至“本年利润”的数额 平 损益类 3、利润形成的帐务处理 （1）设置帐户 “ 本年利润 ”（借、贷方多栏式） （2）利润的结转 ①账结法 ——要求企业一般是在月末将损益类账户的全部收入和 全部支出的余额都转入“本年利润”科目。 月末转入的有关成本、 月末转入的收入、收益 费用、支出、税附 或余：累计发生亏损总额 余：累计实现利润总额 所有者权益类 A、月末，结转所有收入、收益 借：主营业务收入 292200 其他业务收入 60000 投资收益 700 营业外收入 17500 贷：本年利润 370400 B、月末，结转所有成本、费用、支出、税附 借：本年利润 341300 贷：主营业务成本 258668 主营业务税金及附加 2080 其他业务支出 50227 营业费用 1240 管理费用 3600 财务费用 7385 营业外支出 18100 C、计算当月利润总额 本年利润 主营业务成本 258668 主营业务收入 292200 主营业务税金及附加 2080 其他业务收入 60000 其他业务支出 50227 投资收益 700 营业费用 1240 营业外收入 17500 管理费用 3600 财务费用 7385 营业外支出 18100 本期发生 341300 本期发生 370400 余：29100 本月利润总额 ②表结法 ——指各月末对各损益类账户的余额不予结转，