AAS和IFRS趋同进程、动因、启示.docx

AAS和IFRS趋同：进程、动因、启示 随着经济全球化和资本市场国际化进程的加快， 国际贸易迅速发展，会计作为国际通用的商务语言，其标准 即全球会计准则的趋同已成为必然趋势，国际财务报告准则 (International Financial Reporting Standards, 简称 IFRS)便成为一个较好的选择。目前，全球已有半数以上国 家及地区采用或允许使用IFRS。澳大利亚作为全球经济实体 重要组成部分之一，一向重视并积极参与国际会计准则的制 定与推广工作，它不仅是国际会计准则委员会 (International Accounting Standards Committee, 简称 IASC)的原始成员国，同时也是国际会计准则理事会 (International Accounting Standards Board, 简称 IASB) 的重要成员。2002年7月，欧盟正式颁布公告，决定其境内 上市公司于2005年起采纳IFRS,此项决议，成为澳大利亚 采用IFRS的催化剂。澳大利亚会计准则理事会(Australia Accounting Standards Board,简称 AASB)于 2003 年 3 月 发布了 AASB将于2005年采纳IFRS”的计划，并对国际会 计准则趋同问题的策略进行阐述。到2004年，澳大利亚已 经完成全部会计准则向IFRS的转化，至此，澳大利亚会计 准则(Australian Accounting Standards,简称 AAS)国际 化进程圆满完成。本文通过对AAS与IFRS趋同的背景、进 程及现状进行回顾，并对澳大利亚釆用国际财务报告准则的 原因进行探究，总结出一些启示，以期为我国会计准则制定 提供建议。 一、AAS与IFRS趋同进程及现状 (-)AAS与IFRS趋同背景IASC于2001年改组成为 IASB,并宣称其目标是制定“全球通用的会计准则”，自此 之后，全球会计准则国际趋同的步伐明显加快，其中，澳大 利亚对IFRS在各国的采用与推广工作犹为重视。在IASC改 组前，澳大利亚就已根据自身情况建成了一套完整的会计准 则。但是，为了达到与国际会计准则趋同的目的，澳大利亚 一方面通过颁布新准则以替换现有准则，另一方面大规模地 修订与国际会计准则存在差异的现有准则。从1987年起， 澳大利亚开始筹备对会计准则制定机构和制定程序进行改 革，在满足本国特殊情况的同时尽量保持与英国、美国等国 家一致。随后，1994年AASB颁布了会计政策的第1号文告 “关于财务报告的国际比较”，目的在于减少或消除AAS与 各国会计准则的差异，从而实现AAS国际化，该文告成为AAS 国际化进程中的指导性文件。紧接着，AASB发布了会计准则 第4号公告“澳大利亚一一新西兰协调政策”，从实际行动 上开始了 AAS与周边国家的协调。1996年，AASB又发布了 会计准则第6号公告“国际协调政策”，开始与IASC制定 的国际会计准则(International Accounting Standards, 简称IAS）进行协调。2001年，澳大利亚政府对《澳大利亚 证券和投资委员会法案》进行修订，规定“AASB具有参与制 定全球统一会计准则并为之做出贡献的职责”，该法案为 AAS的国际趋同提供了法律支持O2002年4月，重组后的AASB 发布了经过修订的“国际趋同与协调政策”公告，以取代 原会计准则第4号和第6号公告。 到2002年为止，AASB在AAS的国际化进程中已取得了 一定的成果，包括对澳大利亚原有会计准则进行修订以及对 AAS进行新增补充。可以看出，澳大利亚对全球会计准则国 际化一直是持支持态度的，但其一直以来都尚未完全实现与 国际会计准则的趋同。2002年，欧盟宣告其境内上市公司将 于2005年开始采纳IFRS,促使这项决议产生的原因有两个 方面，一方面，由于欧盟会计指令本身不完善，20世纪末及 21世纪初经济全球化得到进一步发展，资本已实现在全世界 范围内的流动，故欧盟部分原有的会计准则已经不适用欧盟 经济发展的实际情况，阻碍了资本的流动，与此同时，存在 许多欧盟跨国公司在欧盟之外的证券交易所上市的情况，由 于欧盟会计准则未实现国际化，这要求此类公司必须编制两 套报表，不仅导致成本较高，而且两套报告信息也给公众带 来困惑。另一方面，IASB在这段时期内取得了令人瞩目的成 绩，其颁布的IFRS及解释已在很多国家及地区得到运用。 欧盟的这一决议促使AASE加快了全面采用IFRS的步伐。 (二)AAS与IFRS趋同进程及现状 继欧盟宣布采用IFRS 之后，澳大利亚财政大臣立即发表声明，认为AAS也应该尽 快采用IFRS,保持与欧盟的一致。随后，澳大利亚财务与报 告委员会(Financial Repo