加强商业银行涉税风险防范的现时思考.doc

加强商业银行涉税风险防范的现时思考 财税广 加强商业银行涉税风险防范的现时思考 刘敏 (中国工商银行广西贺州支行,广西贺州542800) 摘要:从税务机关对各行的专项检查中发现的问题看,银行应税人员专业素质参差不齐,在涉税资料管理,涉税事项 报备报批,纳税调整,应缴税款计算,纳税申报等各个环节仍存在不规范的行为,存在着一定程度的涉税风险.如何加强 商业银行涉税风险防范呢?本文对此问题进行了深入的探讨. 关键词:商业银行;涉税风险;防范;对策 一 , 当前商业银行涉税情况概述 目前银行所涉及金融业税种主要是以地方税为主:营 业税,维护建设税,税收附加费,印花税,房产税,城镇 土地使用税,车船使用税,代扣代缴税,车船购置税,契 税土地增值税等,由各辖属分,支行的会计人员进行申报 计缴.企业所得税主要是由二级分行纳税调整申报后由总 行集中缴纳. 近年来,银行的税收收入逐年递增,对地方经济的贡献 逐年增强.可以预见,随着银行各项业务快速发展,税收支 出的数额逐年大幅增加,对银行税后利润的稳步提高形成了 较大压力.由于纳税申报为属地管理,应税人员分布广, 素质参差不齐,要实现年度中期及当期全年税后利润的正确 计量存在一定的难度.银行财务管理目标的实现是以税后利 润为基础的,随着经济的持续发展,税务成本对税后利润起 着决定性的作用.即使银行本身具有较强的成本控制风险能 (1)现金流预算.现金流总预算着重于规划和控制企业宏观 的经营活动,保障企业战略目标的实现,日常现金流预算统管 日常经营活动的现金安排,保证现金流有条不紊,永不停息, 从而保障企业简单再生产或扩大再生产的进行,满足企业价值 创造实现的条件. (2)现金收入管理.房地产开发企业的收入主要为销售其开 发的房屋产品所产生的现金流入.收入管理的重点为加快销售 进度使企业具有较强的销售变现能力和催收应收账款两个部分. ①房地产企业在产品开发过程中,应协调各方关系,加快 工程开发进度,使其尽早达到产品预售标准,取得预售许可证. ②在产品销售出去后应采取多种措施催收应收账款,加速 房款的回笼. ③采用多种付款方式促销,使开发资金按预期回笼,消减 金融财务风险. (3)现金支付管理.土地成本和建筑安装工程款构成了房地 产产品成本的大部分,加强土地购置款和工程款的管理也是房 地产企业现金流管理的重要组成部分.主要措施如下: ①推迟购地首付款时间并合理拉长后续付款. ②依靠施工单位垫资,工程进度达到50%以上才能拿到部 分款项. (4)融资管理.房地产企业应采取多渠道融资方式,以分散 融资风险,降低融资成本,提高融资效率. . 242._eSsupde 力,如果不注重涉税风险,无谓的纳税支出也将大幅减少税 后利润. 二,商业银行存在的主要涉税风险剖析 1.税收政策法规是我国税法体系中的一个难点,如果应 税人员对相关税收法规未了解,或掌握不充分,理解不透彻, 容易导致在实际工作中未按税法规定进行纳税申报,造成多 纳或少缴税款.从检查情况看,银行应缴地方税和所得税在 汇缴过程中形成的少缴税款问题90%以上都是相关人员对应 税事务的认知有偏差造成的.如存在未依法履行代扣代缴义 务,被税务机关要求补缴个人所得税的风险. 2.未将应纳税的项目计入应税基数,或者未将不允许税 前扣除的项目进行纳税调增以及未将原本可以税前扣除的项 目进行纳税调减处理.如一些辖属支行因业务人员对政策把 握不清,末按房产原值的30%计算缴纳房产税,对城镇土地 使用税的计税依据把握不准,混淆土地使用面积和建筑面积, ①银行系统贷款融资.根据我们现在房地产市场的经营状 况,在目前的情况下,房地产以银行为主导的模式,短期内不 会改变.也就是说大多数金融资产掌握在银行手里,银行是不 可能轻易转移出来.故银行系统贷款融资仍是目前我国大多数 房地产开发企业主要的融资途径. ②融资租赁,售后租回.由于该种融资方式额度较小,一 般情况不易采用,但在市场低迷,贷款融资紧缺的情况下,该 途径也是可以考虑的. 四经验总结 1.现金流管理是企业的核心,他将涉及到企业的决策层, 管理层和作业层. 2.在追求现金流内部平衡的基础上,还要充分的体现其最 大的功能一流动,适当的降低资金成本,进而达到利润最大化. 3.要注意在不同发展阶段,不同环境下经营活动,投资活 动和筹资活动现金流之间的转化和配合. 参考文献: [1】刘文静孙利琼:房地产企业现金流的现状分析[J】.科 技与管理,2005,(06). 【2】张耀辰:房地产开发企业的现金流优化管理【J】.中国商 界(下半月),2009,(03). 【5】朱晓渊:强化房地产企业现金流管理的思考[J】.经营管 理者,2009,(18). 或弄错增加,减少土地的纳税义务发生时间等,造成多缴或 少缴城镇土地使用税. 3