加强审计档案管理工作的体会.doc

加强审计档案管理工作的体会 审计档案是国家各级审 计机关和社会审计组织在履 行审计监督职能活动中形成 的,具有保存价值的,采用科 学方法统一保管起来的审计 文件,是审计监督活动的历 史记录.这些原始记录对于 考核,检查,总结审计工作具 有十分重要的意义. 一 ,审计档案的作用 1.审计档案是考核和总结 审计工作的依据.审计档案记 载着一个地区,一个部门或一 个单位的全部审计资料,也记 载着审计人员完成审计任务 的工作数量,工作质量和审计 案件从立项,审前准备,审计 过程以及审计终结的全部材 料和工作底稿,是审计工作 完成情况的最基本证据.因 此,各级审计机关在考核检 查下级工作,总结自己工作 时,都把考核和检查审计档 案作为重点.从审计档案的 考核和检查中,不但可以查 明一个单位审计档案的管理 是否规范,是否符合程序和 规定,还可以查明这个单位 的工作质量,工作数量,工作 重点以及任务的完成情况. 2.审计档案是进行后续审 计和上级机关进行复审的依 据.审计档案全面记载和保存 着每一项审计的全部资料和 工作底稿,其中也包括审计 报告及审计结论和处理决 定.因此,审计机关在对被审 计单位执行审计结论和处理 决定情况进行后续审计时, 必须以审计档案作为依据, 用审计结论和处理决定对照 检查被审计单位的账务处 理,上缴款以及各项管理要 求的执行情况,才能公正地, 实事求是地评价被审计单位 审计结论和处理决定的执行情况,有效地完成后续审计的任 务. 由于被审计单位不服从审计机关的审计结论和处理决 定,提出复审要求,上级审计机关就要对下级审计机关的审计 案件进行复审.在复审过程中,除了对被审计单位的全部经济 活动进行必要的审计外,主要依据审计档案中的审计报告以 及审计结论和处理决定,根据重新审计查实的各项经济活动 和财务收支情况,比照国家有关的经济政策和经济法规衡量 和确定下级审计机关的审计结论和处理决定与事实是否有出 入,政策和法规运用得是否准确,合理和适度,确认验收下级 审计机关做出的处理是否合理准确,提出具体的纠正或是维 持原审计结论和处理决定的正确复审决定. 3.审计档案是审计机关做出正确结论和处理决定的依据. 审计档案不仅是考核总结审计工作,进行后续审计和复审的 依据,还是审计机关本身对被审计单位经济活动和财务收支 做出正确结论和决定的依据.审计档案中不但保存着审计报 告,审计结论和决定,还保存着审计事项的全部工作底稿.审 计工作底稿是审计事项完整的,真实的记录,实事求是地反映 着被审计单位财务收支的本来面目.因此,审计机关在做出审 计结论和处理决定时,必须以审计工作底稿记录的情况,用国 家有关制度,政策和规定衡量其财务收支是否合理合法,是否 符合制度和法规的规定,违纪性质是否严重,再根据经济业务 |||作研 发生的时间,背景,经办人的素质等情况,正确确定是故意舞 弊,还是过失失误;还要根据被审计单位的经济状况及国家现 行政策规定,最后确定该违纪问题是没收,罚款,缴税,还是做 账务调整处理,从而做出客观公正的审计结论和处理决定. 4.审计档案是领导机关制定有关政策,加强宏观调控,指 导审计工作的重要依据.审计档案记载着审计工作的全部情 况,是审计统计工作的依据资料.各级领导机关可以根据审计 统计资料,分析总结在整个经济活动中有哪些普遍存在的问 题,哪些是苗头性问题,哪些是倾向性问题,哪些是关键性问 题,并以此为依据,总结经验教训,制定和修改有关政策法规, 从客观上理顺各种经济关系,加强宏观调控能力.审计机关可 以根据它总结审计工作,确定审计工作重点,为审计机关正确 履行监督与服务职能,做好审计工作提供指导服务. 5.审计档案是考核审计人员工作的依据.审计档案不但是 考核和检查审计工作质量,进行后续审计和复审,制定有关政 策法规的依据,而且由于它记载着审计人员的全部工作过程, 全部工作底稿,参审人员的组织,领导,分工以及全部工作情 况,所以也是检查和考评每个审计人员工作业绩的依据,是审 计工作人员的档案材料.通过它可以鉴别每个审计人员的业 务水平高低,工作质量优劣,完成工作量的大小,从而正确评 价每个审计人员的工作情况. 综上所述,审计档案是审计业务资料的集合,是审计实 践信息具体而详尽的记录和载体,也是考核工作质量的重要 依据.它不仅可供查证和审计参考,并可作为今后审计工作 的案例,而且对于社会主义市场经济条件下审计理论的研 究,具有重要的作用.因此,审计机关建立科学,完整的审 计档案管理制度,切实做好审计档案归集,管理,利用工作 十分重要. 二,加强审计档案管理的几点设想 1.坚持规范管理,健全档案管理规章制度.审计档案规范 化是国家和上级主管部门对档案工作的基本要求,一定要严 格执行审计档案规范.审计档案规范化既包括库房