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建筑企业全面预算管理实施现状及改进对策

一、建筑施工企业全面预算管理相关概述

(一)建筑施工企业全面预算管理的特征

建筑施工企业组织结构较为灵活，管理模式相对多样，项目管理自成体系，在进行全面预算管理体系构建的过程中，与其他企业存在较大的差别，体现出了个性化特点，所以，企业在开展全面预算管理的过程中要对行业特点进行科学梳理，使预算管理体系与企业的特征相匹配。建筑行业全面预算管理的特点主要体现在两个方面，其一，运行模式较为集中。与其他企业不同，建筑企业主要的经营内容是项目的建设，更加注重服务的提供，其运行模式具有个性化特点，所以，企业的全面预算管理模式也应当以项目管理作为核心。其二，业务经营相对成熟。建筑施工企业主要的经营业务是通过各类资源的利用完成工程项目的建设，所以，在项目建设过程中，预算管理工作的核心内容是进度的管理、成本的控制、质量的监督。整体来说，建筑施工企业的业务开展流程和工艺已经较为成熟，但是在运作的精细化和管理的集中化方面还存在着许多的缺陷，需要通过内部管理体系的优化，提高利润空间，从而为预算管理工作的开展奠定基础。

(二)建筑施工企业实施全面预算管理的必要性

1.实现企业总体目标

全面预算管理是一项具有长期性和战略性特点的管理手段，通过预算的编制能够帮助管理人员提供工作的方向和努力的目标，通过预算目标的分解将企业的战略规划与具体工作进行有效结合，从而使战略得到有效推进和稳步落地。同时，全面预算管理可以将生产预算、现金流预算、成本预算等业务环节与年度综合预算进行融合，为战略目标的实现提供助力。

2.确保项目顺利开展

全面预算管理可以覆盖到企业工程项目的全过程当中，为各项工作的开展提供指引。在准备阶段，预算管理人员可以事前对成本投入和现金流进行科学的估算，对项目的利润情况进行科学分析，为项目承接决策的制定提供依据，保证工程报价的合理性；在施工阶段，企业可以对生产预算、现金流预算、成本预算等进行整体规划，为工程项目不同环节的成本投入提供指引，保证项目在空间和时间上的一致性，从而使企业资源得到最佳配置；在竣工环节，预算管理人员可以将工程项目实际的物资投入和预算目标进行比较和分析，结合差额对预算进行科学调整，从而为工程项目的顺利结算奠定基础。

3.提高资金管理水平

建筑施工企业资金需求较大，如果没有预算管理体系对项目建设的资金需求进行科学预算，可能会出现资金流断裂或者收支不平衡等问题，从而使企业的运行成本增加。通过全面预算管理这一工具的应用，企业可以将长期战略规划分解为年度、季度、月度预算目标，有效对资金使用过程进行监督，对各类风险问题进行防范，从而推动企业资金管理水平的提高。

二、建筑施工企业全面预算管理现状与问题分析

(一)企业上下对全面预算管理缺乏统一的认识

一方面，建筑施工企业管理层对于全面预算管理的积极作用缺乏正确的认识，无法激发所有员工参与预算管理工作的主动性。另一方面，企业各个业务部门对于全面预算管理工作的有关知识缺乏了解，对于其在企业生存和发展中的重要意义缺乏认同，认为预算管理是财务部门的工作，与自己所在的部门和岗位没有关系，影响了各项工作的高效落实。

(二)预算组织机构的功能未得到实质性发挥

许多建筑施工企业预算管理工作由财务部门负责，未能建立全员参与的执行机制，部分企业没有成立全面预算管理委员会，使得预算目标无法及时传递到业务、职能部门。而部分建立全面预算管理体系的企业，预算编制的负责部门还停留在分公司，未能分解到基层项目部门。

(三)预算方案与实际施工生产存在差异

首先，许多企业关键环节的数据由领导层直接决定，预算数据与企业的实际情况存在较大的偏差。其次，建筑行业市场发展趋势变化较大，但是在进行预算编制时未能对发展行情进行科学预测，在出现外部环境变化时也没有根据实际情况对预算进行科学的调整。最后，预算编制人员专业能力有待提高，许多财务人员兼职多个岗位，无法对业务领域的预算进行全面分析，编制出的预算缺乏准确性和可行性。

(四)预算执行与调整机制不健全

建筑施工企业在完成预算的编制和审批以后，许多执行责任主体未能根据预算进行有效落实，使得企业花费大量时间和精力编制出的预算流于形式，影响了预算管理在资源配置中作用的发挥。企业内外部环境出现变化时，预算管理人员也未能根据企业的实际情况和发展需求进行科学有效的调整，使得预算目标与企业的战略规划和发展方向存在严重的偏差，增加了各项工作的难度，影响了预算目标的实现。

(五)预算管理与绩效考核脱节

企业在开展预算管理体系建设的过程中，未能建立配套的激励考核制度，也没有设立专门的审计监督部门，考核指标不够合理，考核内容不够全面，使得考核评价过程中存在着较强的主观性，具体考核内容无法高效落实，影响了考核结果的公正性和准确性。同时，企业未能将预算考核结果与激励措施进行有效