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国有企业提升内部控制有效性的策略

0引言

随着国有企业改革持续深化，为了在瞬息万变环境下求生存、求发展，使得内部活动开展规范化、标准化，需要重视内部控制的建设和实施，以便于内部资产完整安全、有效抵御财务风险、提升财务会计信息质量，作为国有企业不断提升内部管理水平的核心措施。然而，有些国有企业内部控制建设中，由于多重因素的影响和制约，使得内部控制建设效果不显著，无法真正发挥自身效用。因此，国有企业必须做好自身定位，全方位分析内部控制实施中的阻碍，有针对性地提出解决策略和方法，以便于内部控制贯彻到位，渗透各项经济活动中，助力国有企业持续做大做强。

1国有企业内部控制实施的必要性

内部控制主要是指应用控制论原理，对国有企业内部财务活动进行科学规范、约束、评价等一系列方法、技术、程序的总称，以便于保证实现财务目标。面对新时期发展常态，国有企业财务内部控制的重要价值体现在以下几个方面。

首先，保障财产物资的完整安全。加强国有企业内部控制，是对财产物资保管、使用采取的各类控制手段，能够对每类财产物资在申购、计入、配置等进行监督，使得各项活动开展合法、合规，防止和减少财产物资被损坏；杜绝浪费、挪用等问题的发生。

其次，保证会计资料和信息的真实性、准确性、及时性。准确、可靠的会计数据和信息，是国有企业管理人员充分了解过去、控制目前、预测未来、科学决策的基础要素。而通过内部控制，使得会计相关操作依照相关流程和制度实施，科学做好职责分工，使得会计工作岗位相互监督、相互制约，从而防止错误和弊端的产生，确保会计资料和信息的真实、准确、及时[1]。

最后，抵御经营风险。国有企业在实践过程中，可能存在诸多的经营风险，短时间内识别和应对这些风险才可以营造良好的工作环境、氛围，以便于国有企业实现既定目标。内部控制作为持续强化和控制国有企业经营风险的“利剑”，需要立足实际情况，构建完善的内部控制，快速挖掘各项活动中隐藏的显性、隐性风险，第一时间做好防范和控制，以便于经营风险可控化，尽可能少地减少风险带来的弊端。

2国有企业内部控制实施的问题分析

2.1内部控制组织机构缺位

国有企业内部控制实施到位，需要依附完善、健全的内部控制组织机构全权负责，能够真正将具体化的任务和目标做好拆分，逐层进行贯彻和落实，使得各岗位都拥有具体的责任人，有利于获取理想的工作成效。但是，部分国有企业在实施内部控制时，缺少一套完善、健全的内控组织机构，无法为内部控制实施提供支持，具体分析如下:第一，部分国有企业没有立足实际情况，借鉴和参考优秀企业的经验，难以严格遵循岗位相互分离的基本原则，造成内部控制总目标开展效果不理想，无法真正将内部控制工作配置到各责任部门、负责人，使得内部控制活动实施效果不显著。第二，内部控制建立、开展过程中，对内部控制组织机构要求较高，需要综合考虑各方面因素，主动做好修订和改进，保证内部控制机构高效、简洁，但有些国企没有高度重视该项工作，使得内部控制组织机构缺少适用性、前瞻性，不能持续支持国有企业内部控制活动开展[2]。

2.2管理层内部控制意识薄弱

思想和意识的强弱，直接关乎着国有企业内部控制实施成效，在具体实务过程中，部分国企高度重视内部控制，但对内部控制基本内涵、价值等解读不全面、重视度不够，没有根据实际更新自身理念，造成内部控制意识相对薄弱，具体表现在某些管理层内部控制意识相对薄弱。管理人员是国有企业良好运行的主要人员，在实务中没有全方位了解和掌握内部控制，难以真正做好示范和榜样，造成内部控制开展的基本特点、规律等掌握局限于表面，不能将其融入各项活动中，使得内部控制实施成效不显著，严重阻碍了国有企业内部控制有效性的提升。

2.3内部控制执行刚性不足

内部控制执行刚性有待提升，是部分国有企业内部控制实施中常见问题，最为重要的是缺少内部控制执行监督工作、内部控制风险管控不到位等，没有制订解决策略和方法，造成内部控制执行刚性不够，严重阻碍了国有企业内部控制效用的发挥。首先，内部控制执行监督流于形式。部分国有企业忽视了内部控制执行监督，忽视了内审机构的设置，缺少了专业内审人员，无法真正履行内审职能，不能快速找出内部控制执行中的漏洞、缺陷和不足，难以及时纠偏和调整，造成内部控制执行刚性不够。同时，国有企业也忽视了外部监督力量的发挥，未能主动引进第三方机构，造成外部监督流于形式，难以配合内部监督实施，不能保证内部控制建设实施到位。其次，忽视内部控制风险评估和应对。部分国有企业没有高度重视内部控制风险评估和应对，未能快速识别和评估各环节中内部控制风险，造成内部控制风险不能快速排查和应对，使得内部控制风险不可控，一定程度上影响内部控制活动顺利、有序地开展，严重阻碍了国有企业高质量地发展[3]。

2.4内部控制信息化建设不到位

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