P公司货币资金舞弊案例分析.pdf

摘 要 P 公司货币资金舞弊案例分析 货币资金是企业资产的重要组成部分，也是最具流动性、最容易被挪用的资 产。如果一个企业存在货币资金舞弊现象，不仅损失企业自身和相关信息使用者 的利益，往更深层次说，错误的会计信息，还将导致政府宏观调控失误，影响社 会经济秩序的正常发展。不论舞弊案件涉及的金额的大与小,它都是严重的，必 须被严格对待。舞弊之所以存在,说明内部控制存在薄弱的环节，如果不能够在 第一时间加以制止,将会迅速蔓延，这将给企业带来不堪设想的后果。 本文从 P 公司的货币资金舞弊案件入手，通过对整个案件过程的描述，向读 者呈现出舞弊者实施舞弊的全过程。通过对该案例进行分析，揭示出实施舞弊的 手段和方式。通过对审计方法的分析，阐明了发现货币资金舞弊的审计策略，同 时本文指出加强内部控制的重要性，以期企业领导者能够对内控加以重视，推动 企业内部控制制度的建立与执行。 本文共分为五个部分： 第一部分先对案例中企业所在行业及企业特点进行了介绍，包括企业组织架 构、岗位设置等，而后分析了货币资金内部控制的重要性，这些违法的舞弊行为 不仅影响了企业的资金周转，使企业缺少正常的可使用资金，错误的会计信息也 会影响决策者对企业实际运营状况的判断，必须加强货币资金以及整个企业的内 部控制，提高其管理水平，做好内部控制是企业实际经营中迫在眉睫的工作重点。 第二部分运用了舞弊三角型理论对舞弊进行了理论论证，分别从舞弊的动 机，舞弊的机会，舞弊的借口三个方面进行分析，其中机会分析的部分，又结合 了内部控制的理论和实际情况进行阐述，内部控制理论包括内部控制的概念、目 标、基本假设、基本原则、基本内容几个方面，分析了我国当前企业资金舞弊的 特点，常见的舞弊行为、舞弊成因，用理论与实际相结合的方式，对后面介绍案 例铺垫了理论基础。 I 第三部分对 P 公司的货币资金舞弊过程进行了详细的描述，首先介绍了 P 公司发生舞弊的背景，其次是舞弊者实施舞弊的手法和路径，最后是相关人员掩 盖舞弊的手段。 第四部分是对审计方法进行分析。首先是将莫茨、夏拉夫的审计理论与国际 会计准则中对审计证据的要求相结合，对审计证据理论做了概述，其次描述了本 案的审计过程和收集证据的方法。 第五部分主要是揭示了该舞弊案例给读者带来的启示，再次结合舞弊三角型 理论，分别从减少不良动因、遏制实施机会、消除舞弊借口三个方面来分析如何 降低舞弊发生的概率，从而帮助审计人员控制企业风险，保证审计效果，加强企 业货币资金管理，达到维护国家财经法纪的目的。 关键词： 货币资金舞弊，内部控制制度，三角型理论 II Abstract P Company Currency Funds Fraud Case Analysis Currency funds are an important part of the assets of the enterprise, is also the most liquid, most likely to the misappropriation of assets. If an enterprise money funds fraud, not only the loss of the enterprise itself and the interests of information users said, go deeper, false accounting information, will also lead to mistakes in the government's macro-control, affect the normal development of social and eco