上市公司高质量会计信息供给不足的原因及对策分析.pdfVIP

上市公司高质量会计信息供给不足的 原因及对策分析 ■／张力云 摘 要：会计信息是经济决策的基础。然而，会计信息的外在环境和内在属性导致会计信息供求失衡，会严重影响会计信息 需求者的决策行为。研究从供给角度出发，认为制约会计信息供给的主要因素是成本效益原则、会计信息不对称以及对强制披 露和自愿披露尺度把握的不同。为解决这一问题，首先要正确看待会计信息供求之间的合理差距，同时还应提高上市公司免费 会计信息的披露质量，并通过会计服务公司提供付费信息，实现会计信息多重生产模式。 关键词：上市公司 会计信息 供给机制 会计史学家迈克尔 ·查特菲尔德在 会《计思想史》一书中 问产生了巨大缺口，表现为供给总量不足和局部供给过剩， 曾说：会“计是应一定时期的经济需要而发展的，并与经济的 同时有效需求不足。根据美国FAsB的解释，为满足决策有用 发展密切相关。”在证券市场上，投资者能否做出正确的决策 性．会计信息质量作为一个体系，首要质量特征就是相关性 与上市公司会计信息披露体系的完善与健全息息相关。自 和可靠性。因此，供求矛盾也相应有两方面表现：一是会计信 2007年达到泡沫顶点以后，中国股市拾级而下，在过去数年 息可靠性降低，上市公司信息失真严重。二是会计信息相关 全球十大股市中表现垫底。出现这种情况，除了受经济基本 性受到冲击，上市公司信息披露不足。 面以及政府政策的影响．会计信息严重失真也是重要原因。 会计信息供求失衡在财务报告中的表现更为具体。现行 上市公司对高质量的会计信息供给不足，导致投资者不能准 财务报告是以资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权 确及时获取会计信息，将信息转化为投资回报，影响了证券 益变动表为主体，以财务报表附注为补充的体系。其中，资产 市场正常筹融资以及优化资源配置的功能。 负债表强调历史成本的可靠性，只对有形资产、部分无形资 一 、 现行会计信息供给机制下存在的问题 产及合并商誉进行核算，不确认自创商誉，不能提供无法以 目前。我国上市公司的会计信息是由管理当局以通用财 货币计量、但作为企业核心能力的人力资源、科技创新信息， 务报告的形式免费供给。上市公司管理当局作为会计信息供 不能反映企业真实经济价值。利润表反映的是公司在一段时 给者，主要通过中期报告、年度报告、招(配)股说明书披露会 间已经实现的利益，对未实现的利得和损失则很少涉及，非 计信息。会计信息需求者则主要包括投资者、债权人、政府部 经常性损益披露混乱，存在随意性，使得会计信息需求者对 门以及其他利益相关者。 公司现在以及未来经营情况了解不够，不能通过利润表判断 从理论而言，会计 目标的两大观点是受托责任观和决策 公司未来盈利能力和可持续发展能力。现金流量表只能提供 有用观，都是针对会计信息需求者提出的，对其有着充分的 公司一定期间内现金收入和支出变动。编制方法较为复杂， 重视。从现实而言，在免费供给会计信息的机制下．供给者缺 导致大部分会计信息需求者难以充分理解并利用它的信息。 乏披露信息的动力．而使用者为了规避风险，对会计信息的 所有者权益变动表只提供所有者权益各项 目当期增减变动 需求不断膨胀。同时以投机为主的目标使得他们对会计信息 情况。将非经营活动产生的其他综合收益不合理地直接计人 的利用低下。会计信息供求双方的动机、目标不一致，导致当 权益的利得和损失。财务报表附注内容粗糙，主要是对 企《业 前会计信息供求失衡，愿意提供的信息与实际需求的信息之 会计准则》的重新表述，而很少结合自身情况对相关重要信 32 D(2014年第7期)财玄确宛 会计理论_ 息进行披露。