第九章支付结算业务资料.ppt

3.贴现票据到期，归还转贴现款项的处理。 其会计分录为： 借：贴现负债—转贴现—面值 利息支出（差额） 贷：存放中央银行款项——存款户 贴现负债—转贴现—利息调整 4．支付被追索转贴现款项的处理。 贴现银行收到转贴现行退回的汇票第二联和付款行开具的拒绝付款证明，填制一联特种转账借方凭证，在‘‘转账原因”栏注明“XX银行承兑汇票转贴现追索付款”字样，同时在贴现票据登记簿原记载处注明。会计分录为： 借：其他应收款——贴现申请人户 贷：存放中央银行款项——存款户 3．贴现银行向贴现申请人追索贴现款项的处理。 贴现申请人的账户余额足以支付票款的，直接从贴现申请 人账户中扣收；如果贴现申请人的账户余额不足支付票款的或 无款支付的，先扣账户余额，其差额转入逾期贷款。会计分录 借：吸收存款—活期存款—贴现申请人户 非应计贷款——贴现申请人户 贷：其他应收款——贴现申请人户 (五)再贴现的处理 1．贴现银行收到再贴现票款的处理。 贴现银行在汇票上作成转让背书可向中国人民银行申请再 贴现。贴现银行收到中国人民银行交来的再贴现收账通知，根 据收账通知办理转账。同时销记表外科目账，销记贴现或转贴 现票据登记簿。会计分录为： 借：存放中央银行款项——存款户 利息支出——中央银行往来支出户或金融企业往来支出 贷：贴现资产——贴现——面值等 表外科目： 付出：代保管有价值品或贴现票据 2．再贴现汇票到期未收回款项。 再贴现汇票到期未收回款项时，中国人民银行向申请贴现银行追索再贴现款项，贴现行收到中国人民银行提交的付款通知和汇票第二联及付款人开户行出具的拒绝付款证明，填制特种转账借方凭证，在“转账原因”栏注明“x x银行承兑汇票再贴现追索付款”字样，同时在贴现或转贴现票据登记簿原记载处注明。会计分录为： 借：其他应收款——贴现申请人户 贷：存放中央银行款项——存款户 贴现银行向申请人追索贴现款项时，比照贴现银行支付被迫索的转贴现款项的有关手续处理。 第五节 银行卡的核算 一、银行卡及其管理规定 银行卡是指由商业银行向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取库存现金等部分或全部功能的信用支付工具。 银行卡的管理规定：(1)银行卡由商业银行或邮政金融机构发行，且未经中国人民银行批准不得发行银行卡。(2)个人申领银行卡，应向发卡银行提供公安部门规定的本人有效身份证件，发卡银行审查合格后，为其开立记名账户； (3)单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取库存现金，不得将销货收入存人单位卡账户。单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支；超过中国人民银行规定起点的，应当经中国人民银行当地分支机构办理转汇。 (4)持卡人凭银行卡及身份证件证在特约单位结算购物消赞款项，在银行网点或发卡行营业柜台存取库存现金、办理大额购货款转账结算，发卡行依据密码等电子信息为持卡人办理存取款、转账结算。发卡行对贷记扣的取现应当每笔授权，每卡每日累计取款不得超过2 000元人民币 。 (5)持卡人的银行卡遣失应立即向发卡行挂失，对于储值卡和IC卡的电子钱包不予托失。 (6)银行卡持卡人在还清全部交易款项、透支本息和有关费用后，可申请 销户。 二、信用卡业务的核算 1．信用卡开户的处理。 银行受理个人或单位的申请后，应按规定收取备用金和手 续费。 柜台人员收妥款项后，办理开户手续，同时开具一式两 联的“信用卡保证金存款开户证明书” 会计分录为： (1)交存信用卡保证金。 借：库存现金——业务库存现金户 或：存放系统内款项——存放开户行户 贷：存入保证金——个人(单位) （2）收取备用金、 借：库存现金——业务备用金户 或：存放系统内款项——存放开户行户 贷：