第十章全面预算资料.ppt

第10章 全面预算 本章主要介绍全面预算的基本原理和方法，为进一步学习成本控制与责任会计奠定基础。 本章重点和难点：现金预算的编制以及弹性预算的方法。 10.1全面预算概述 1.全面预算的定义 全面预算是指企业在科学的对内部、外部环境进行分析和预测的基础上，用价值和实物等多种形式反映企业未来一定时期的生产经营及财务成果的一系列目标与规划。 2.全面预算的作用 编制全面预算是沟通企业内部情况的最重要的过程，它有助于全体职工明确奋斗目标，把各个职能部门的工作协调起来，均衡地为达到企业的总目标而奋斗，同时也是控制日常经济活动的依据，评定工作实绩的标准。 3.全面预算的编制程序 模式选择 针对企业不同的经营环境和管理风格，预算编制程序有自上而下、自下而上和上下结合式三种理论模式。 具体编制程序(上下结合式) 最高决策机构根据长期规划，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标。 最基层会计人员自行草编预算，使预算能较为可靠，较为符合实际。 各部门汇总部门预算，并初步协调。 预算委员会审查、平衡预算，汇总出公司的总预算。 审议机构通过或者驳回修改预算。 主要预算指标报告给董事会或上级单位，讨论通过或者驳回修改。 批准后的预算下达给各部门执行。 10.2全面预算的内容和固定预算编制方法 10.2.1固定预算的编制方法 固定预算是根据预算期内某一特定业务量水平而编制的预算. 10.2.2全面预算的内容 全面预算由经营预算、财务预算和资本支出预算所组成。 1.经营预算 （1）销售预算 销售预算的主要内容是销量、单价和销售收入。 销售预算的数据关系： 原始数据：销量；单价；预计年初应收款；本期收现率；下期收现率 内生数据：销售收入＝预计销量×预计单价 本期销售本期收现＝本期销售额×当期收现率 本期销售下期收现＝本期销售额×下期收现率 本期现金收入＝前期货款本期收回＋本期货款本期收回 （2）生产预算 原始数据：销售预算的每季销售量；计划期间每季的期初量；期末存货率。 内生数据：预计期末存货＝下期销售×期末存货率 本期需求＝本期销量＋期末库存 本期生产＝本期需求－期初库存 （3）直接材料预算 编制依据是生产预算的每季生产量、单位产品的材料消耗定额、计划期间的期初、期末存料量、材料计划单价和采购材料的付款条件等。 内生数据：产量×产品材料耗用量＝生产需要量 生产需用量＋期末库存－期初库存＝本期采购量 （4）直接人工预算 编制依据是生产预算中的每季预计生产量、单位产品工时定额、单位工时人工率。将各期的预计产量，乘以单位产品所需直接人工成本，便是直接人工成本预算。 （5）制造费用预算 编制依据是计划期的一定业务量、管理部门下达的成本降低率、计划期间各费用明细项目的具体情况等。 制造费用预算，应根据变动费用和固定费用的性质分别编制。 （6）产品成本预算 （7）销售及管理费用预算 2.资本支出决策预算 资本支出项目 购置时间 投资额 估计使用时间 期满残值 资金来源 资本成本 购入后每年现金净流量 回收期 购置固定资产一台 第二季度 16000元 5年 500元 自有 10% 5400元 三年 3.财务预算 （1）现金预算 现金预算应包括以下四个方面的内容： 现金收入 现金支出 现金多余或不足 资金的筹集和运用 （2）预计财务报表的编制 预计损益表的编制：其编制方法与编制历史损益表相同。它揭示的是企业未来的盈利状况。 预计资产负债表的编制：根据上述预算表的有关资料加以汇总和调整而编制的，企业管理层可以据此了解到企业未来期间的财务状况。 按照预算的导向与起点，可将企业预算分为以销售、利润、成本、现金、资本投入等为起点的预算。 １．以销售为起点的预算模式。 ２．以利润为起点的预算模式。 ３．以成本为起点的预算模式。 ４．以现金为起点的预算模式。 ５．以资本投入为起点的预算模式。 10.3弹性预算 1.弹性预算概述 弹性预算是根据预算指标同业务量之间的数量关系，按照预算期内可预见的若干种业务量水平编制的预算。与固定预算相比，弹性预算有两个显著的特点： （１）按不同的业务量水平确定预算指标，扩大了预算的适用范围。 （２）业绩控制与考评建立在更加现实和可比的基础上。 2.弹性成本预算 （1）业务量的选择 需要确定的内容:业务量计量单位和业务量范围 业务量计量单位:生产单一产品:产品产销量 ;生产多种产品:人工工时、机器工时等 业务量范围的选择应根据企业的具体情况而定 （2）编制弹性成本预算的方法 多水平法(列表法):在确定的业务量范围以内将业务量分为若干个水平，然后再按不同的业务量水平编制成本预算。 制造费用预算 业务量（直接人