金融企业会计贷款与贴现业务资料.ppt

第七章 贷款与贴现业务的核算 一、贷款业务概述 一、贷款业务概述 一、贷款业务概述 二、信用贷款的核算  二、信用贷款的核算  二、信用贷款的核算  二、信用贷款的核算  二、信用贷款的核算  二、信用贷款的核算 二、信用贷款的核算  二、信用贷款的核算  二、信用贷款的核算 二、信用贷款的核算 三、担保贷款的核算  三、担保贷款的核算 4.保证人在贷款合同履行期满后，向商业银行提供了可供执行财产的真实情况的，银行放弃或者怠于行使追偿权利而致使该财产不能执行的，保证人可以请求法院在其提供执行财产的实际价值范围内免除保证责任。 5.保证期间债权人与债务人对主合同的数量、价款、币种和利率等内容作了变动未经保证人同意的，如果减轻债务人的债务的，保证人仍应当对变更后的合同承担保证责任；如果加重债务人的债务的，保证人对加重的部分不承担保证责任；债权人与债务人对主合同履行期限作了变动未经保证人书面同意的，保证期间为原合同约定的或法律规定的期间，债权人与债务人协议变更主合同内容但未实际履行的，保证人仍应当承担保证责任。 三、担保贷款的核算  三、担保贷款的核算  三、担保贷款的核算  三、担保贷款的核算 　　质押贷款是指按《中华人民共和国担保法》规定的质押方式，以借款人或第三人的动产或权利作为质物而发放的贷款。其发放与收回的处理与抵押贷款基本相同。质押贷款到期,若借款人不能归还贷款,银行可以所得质物的价款收回贷款本息。 以依法可以转让的股票、商标专用权、专利权、著作权做质物，应向管理机构做出质登记。 中国曾经将不良贷款定义为呆帐贷款、呆滞贷款和逾期贷款（即“一逾两呆”）的总和。 逾期贷款 　　是指逾期（含展期后到期）不能归还的贷款（不含呆滞贷款和呆帐贷款）。 呆滞贷款 　　是指逾期（含展期后到期）2年（含2年）以上仍不能归还的贷款和贷款虽然未到期或逾期不到2 年但生产经营已停止、项目已停建的贷款（不含呆帐贷款）。 呆帐贷款 　　是指借款人和担保人依法宣告破产，进行情偿后，未能还清的贷款；借款人死亡或者依照《中华人民共和国民法则通》的规定，宣告失踪或宣告死亡，以其财产或遗产清偿后，未能还清的贷款；借款人遭到重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿还的部分或全部贷款，或者以保险清偿后，未能还清的贷款；贷款人依法处置贷款抵押物、质物所得价款不足以补偿抵押、质押贷款的部分；经国务院专案批准核销的贷款。 第一节 贷款业务的核算 四、贷款减值的核算 采用组合方式对贷款进行减值测试的，可以根据自身风险管理模式和数据支持程度，选择合理的方法确认和计量贷款减值损失。 （迁移模型） 四、贷款减值的核算 第一节 贷款业务的核算 单独进行减值测试的贷款，有客观证据表明其发生了减值的，应计算资产负债表日的未来现金流量现值（通常以初始确认时确定的实际利率作为折现率），该现值低于其帐面价值之间的差额确认为贷款减值损失。（现金流折现模型） （三）贷款发生减值的核算 　　资产负债表日，商业银行确定贷款发生减值的，应将该贷款的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。会计分录为： 借：资产减值损失——贷款损失准备金户 贷：贷款损失准备——客户贷款户 四、贷款减值的核算 第一节 贷款业务的核算 借：贷款——××贷款——××户（已减值） 贷：贷款——××贷款——××户（本金） 贷款——××贷款——××户（利息调整） （四）计提减值贷款利息的核算 资产负债表日，应按减值贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，借记“贷款损失准备”科目，贷记“利息收入”科目。同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。其会计分录为： 四、贷款减值的核算 第一节 贷款业务的核算 　　 借：贷款损失准备——客户贷款户 贷：利息收入——发放贷款及垫款 收入：应收未收利息——××户 四、贷款减值的核算 第一节 贷款业务的核算 已发生减值的贷款如以后又收到利息，则于收到时，按实际收到的金额： 借：吸收存款（存放中央银行款项） 贷：贷款——××贷款——××户（已减值） 第一节 贷款业务的核算 （五）减值贷款价值恢复的核算 　　若减值贷款价值恢复，原确认的减值损失应予以转回，计入当期损益。但转回后的账面价值，不应当超过假定不计提减值准备情况下该贷款在转回日的摊余成本。会计分录为： 借：贷款损失准备——客户贷款户 贷：资产减值损失——贷款损失准备金户 （六）收回减值贷款的核算 　　收回减值贷款时，应按实际收到的金额，借记“吸收存款”等科目，按相关贷款损失准备余额，借记“贷款损失准备”科目，按相关贷款余额，贷记