全面预算基础知识课件.ppt

2.租金、办公费、差旅费属于约束性费用，必须保证； 3.广告费、培训费属于选择性费用，按成本/效益分析，结合财力分配； 4.假定可支配资金为18000元，广告费效益比为0.4，培训费效益比为0.6。 租金预算=5000元 办公费预算=3000元 差旅费预算=2000元 广告费预算＝8000×0.4=3200元 培训费预算＝8000×0.6＝4800元 预算编制方法的运用—概率预算法 在编制预算时，根据有关预算指标的概率计算期望值，据以确定预算指标的方法。 期望值= ∑ 某种状态下的预算指标水平 × 该种状态的概率 实例分析： 营业状态 营业额 概 率 营业额期望值 最 好 8000 0.1 800 较 好 6000 0.5 3000 一 般 4000 0.3 1200 较 差 2500 0.1 250 合计 1 5250 4. 预算编制实例分析 预算目标 确定 权益利润率规划法： 权益利润率=营业利润/股东权益×100% ＝营业利润率×总资产周转次数×权益乘数×100% ＝利润/营业收入×营业收入/总资产余额×总资产余额/股东权益余额×100% 实例分析： 某公司目标权益利润率为15%，预算年度考虑的方案如下： 方案 营业利润率 资产周转次数 权益乘数 权益利润率 A 12.5% 1 1.2 15% B 5% 2 1.5 15% C 6.25% 1.2 2 15% 资产负债率=1 —1/权益乘数 销售预算 销售预测 1. 历史趋势预测法 2. 因素分析法(结合专家预测） 3. 量本利分析法 费用总额＝固定费用＋业务额×变动费用率 营业额－业务额×变动费用率－固定费用＝０或目标利润 保本点： 固定费用 1－变动费用率 保利点： 固定费用＋目标利润 1－变动费用率 盈利区 亏损区 固定成本 成 本 销售额 变动成本 销售额 量本利分析实例： 例：某公司预计2002年目标利润为150万元，固定费用80万元，变动费用率30％，计算保本点和保利点： 保本点＝８０/（１－３０%）＝１１４.3万元 边际利润＝１１４.３×７０%＝８０万元 保利点＝（８０＋１５０）/（１－３０%） ＝３２８.６万元 边际利润＝３２８.６×７０%＝２３０万元 销售预算编制 1.销售预算的起点一般是预计销售水平、价格、生产经营能力和公司的长短期目标。销售预算是其他预算的基础。 2.销售预算指标=∑（某种销售业务量×单位售价） 3. 按产品品种或类别、地区、部门、销售方式编制销售预算 成本费用 预算 成本费用预测 1. 目标成本规划法 目标总成本=营业收入预算指标—利润预算目标 目标总成本×变动成本率=目标变动成本 目标总成本—目标变动成本=目标固定成本 因素分析法 分析影响变动成本水平的有关因素 B. 分析影响固定成本金额增减的有关因素 成本费用预算编制 基本方法 适用举例 定额法 材料或物料消耗等 标准法 固定工资、补贴、通讯费、业务招待费、差旅费等 定率法 折旧费、福利费等 增量法 固定费用 弹性预算 变动费用、固定费用中的选择性费用 零基预算 销售费用、管理费用等 竞争对等法 工资奖金、销售费用等 成本费用预算编制基本方法 成本费用预算编制实例分析 1. 有关人员支出预算 工资福利性支出水平取决于人力资源政策。但应参照同行业水平，考 虑人才战略、岗位设置、薪酬结构、业绩贡献等因素确定预算。 采用标准法、弹性预算法、竞争对等法编制预算。 2. 变动性费用预算 如材料费或物料消耗、业绩奖金、运杂费、业务费用等等。 采用弹性预算法编制预算，但要注意分析确定合理的变动费用水平。 4. 管理型预算 如办公费、通讯费、差旅费、会议费等等。 采用增量法、零基预算法编制预算。 3.项目型费用预算 如培训费用、公共关系费用、广告费、会议费等等。 采用零基预算法、竞争对等法编制预算，并注意项目本身的合理性。 研究开发费 预算 1.研究开发费的特点 具有战略性、周期长、金额大、风险性、固定