我国企业所得税的税收筹划问题研究.pdf

摘 要 所得税是我国税收制度的重要组成部分，随着内资企业所得税、外商投资企 业和外国企业所得税的合并，企业所得税税负的高低对于企业更具有显著的影 响，对所得税进行筹划是企业面临的现实问题。首先，在进行税收筹划之前，要 对它的概念本质和原则有深入的认识，以避免进入税收筹划的误区；其次，在理 解本质的基础上，了解国内外税收筹划的发展脉络，任何事物的发展都离不开宏 观大环境，只有把握好税收筹划的内外部环境才能更好的实现筹划目标；最后， 我们要对税收筹划的风险有清醒的认识，在一定条件下风险因素始终存在，不能 忽视税收筹划中蕴含的风险因素。 税收筹划的基本策略是针对具体税种，按照税法逐一考虑其构成要素：纳税 人、税基、纳税扣除、税率和税收优惠等。具体说来就是缩小税基、降低税率、 充分利用税收优惠政策、利用会计核算方法加大扣除、尽量延缓纳税时间。基于 对纳税筹划策略的具体运用，产生了多种多样的纳税筹划方法。各种各样的方法 都是以现行税法为基本依据，对于税收法律的准确理解是税收筹划合法性的前 提。在当前我国进行新一轮税制改革的环境下，我国的所得税已经进行了两税合 并，以往的筹划手段和方法已不能满足新制度条件下的需求，我们更要把握新税 法给我们带来的机遇，同时深刻意识到它给税收筹划带来的风险和挑战。 本文正是寻求对这些问题的解决，其分析结构如下： 第一部分是引言； 第二部分是税收筹划的概念、原则和意义。在这一部分中本文详细分析了国 内外文献中对税收筹划的理解，提出了本文对税收筹划概念的界定，之后对现有 税收筹划误区进行了辨析，包括税收筹划与避税、偷税和逃税的区别，从微观和 宏观的角度分析了税收筹划的意义； 第三部分分析了我国企业所得税税收筹划的发展现状和存在问题，从外部环 境和内部环境两个角度进行了深入分析； 第四部分分析了我国现行税收制度的状况，由于新税法将于 2008 年 1 月 1 日起取代旧企业所得税条例和外资税法，本文着重对新税法从纳税人、税率、应 纳税所得额、扣除项目、税收优惠和税收征收管理等方面对新企业所得税法和旧 税法进行了详细比较 ； 第五部分是介绍企业所得税筹划中的基本原理和基本方法，本文以理论和案 例分析的形式对收入、存货计价、固定资产折旧等若干方面进行筹划分析，以更 好的服务于实际工作； 最后一部分是结束语，提出了在税收筹划实践中需要注意的问题。 关键词：税收筹划 企业所得税 税收负担 Abstract The income tax is an important constituent in our country tax revenue system. Along with the Domestic Enterprise Income Tax, the Foreign Enterprise Income Tax emerges. The income tax burden has a remarkable influence on enterprises, so carrying on the planning of enterprise income tax is the realistic question which the enterprise faces. First of all, before carrying on the planning of enterprise income tax, we must have an thorough understanding about its concept, essence and principle, and avoid entering erroneous zone of it; Next, on the basis of understanding the essence, we should understand domestic and foreign development of planning of enterprise income tax; Finally,