审计目标和审计计划.ppt

* 《审计》—第三章 审计目标和审计计划 * 复习思考题——2 与期末账户余额相关的审计目标有哪些？主要内容是什么？与被审计单位管理层对财务报表的认定是什么关系 与列报相关的审计目标有哪些？主要内容是什么？与被审计单位管理层对财务报表的认定是什么关系 试述总体审计策略的内容 试述具体审计计划的内容 《审计》—第三章 审计目标和审计计划 《审计》—第三章 审计目标和审计计划 * * 审计目标和审计计划 * 《审计》—第三章 审计目标和审计计划 * 本章主要内容 　　　　　　　 第一节 审计目标 第二节 审计计划 * 《审计》—第三章 审计目标和审计计划 * 第一节　　审计目标 一、审计目标的概念 二、审计总体目标的演进 三、独立审计的总体目标 四、管理当局对会计报表的认定 五、审计的一般目标和具体目标 * 《审计》—第三章 审计目标和审计计划 * 一、审计目标的概念 审计目标是对审计行为结果的一种期望。 它是审计工作的指南。 审计目标可分为 总目标 一般目标 三个层次 具体目标 总目标规范一般目标和具体目标的内容，一般目标和具体目标则是总目标的具体化。 * 《审计》—第三章 审计目标和审计计划 * 二、审计总体目标的演进 （一）详细审计阶段（20世纪30年代之前） （二）资产负债表审计阶段（20世纪30年代中期至80年代中期） （三）财务报表审计阶段（20世纪80年代中期至今） * 《审计》—第三章 审计目标和审计计划 * 三、独立审计的总体目标 总目标——对被审计单位会计报表的合法性和公允性表示意见。 合法性是指被审计单位会计报表的编制符合国家颁布的《企业会计准则》和相关会计制度的规定。 公允性是指被审计单位会计报表在所有重大方面公允反映了其财务状况、经营成果和现金流量情况。 * 《审计》—第三章 审计目标和审计计划 * 四、管理当局对会计报表的认定—1 管理当局对会计报表的认定是指管理当局对会计报表各项目所做的各种明示性或暗示性的表示。 例如某公司的资产负债表上列示“存货”项目金额100万元，则意味着管理当局做出了两项明示性的认定：（1）存货是存在的；（2）存货在报告时点的正确余额为100万元。 同时，管理当局也做出三项暗示性认定：（1）所有应报告的存货均已包含在内；（2）所报告的存货都归公司所有；（3）存货的使用不受任何限制。 * 《审计》—第三章 审计目标和审计计划 * （一）存在或发生认定 该认定是指：资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益在资产负债表日是否存在，有无高估；利润表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生，有无虚构。 * 《审计》—第三章 审计目标和审计计划 * （二）完整性认定 该认定是指：在会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了，有无低估或遗漏。 对列示在会计报表上的每个项目，管理当局都暗示性地认定：所有有关的交易和事项都已包括在内。 * 《审计》—第三章 审计目标和审计计划 * （三）权力和义务认定 该认定是指：在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。 这项认定通常涉及所有权权利和法律义务问题。 * 《审计》—第三章 审计目标和审计计划 * （四）估价或分摊认定 该认定是指：各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等有关要素是否按适当的金额列入会计报表中。 有关金额在会计报表中列示是否适当，不仅取决于这一金额的确定是否遵守了会计准则，而且还取决于在数学上或文书处理上有无错误。 * 《审计》—第三章 审计目标和审计计划 * （五）反映与披露认定 该认定是指：会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露。 在会计报表上，管理当局暗示性地认定所有内容都反映适当且披露充分。 * 《审计》—第三章 审计目标和审计计划 * 五、审计的一般目标与具体目标 根据审计的总目标，再考虑被审计单位管理当局的上述五项认定，审计人员就可引导出审计的一般目标和具体目标。 审计目标还可划分为 与交易相关的审计目标 与账户余额相关的审计目标 * 《审计》—第三章 审计目标和审计计划 * （一）与交易相关的一般审计目标和具体审计目标 1、与交易相关的一般审计目标—1 (1)总体合理性——记录的交易业务总体合理，不存在重大错报的迹象。 (2)真实性——记录的交易业务存在。这项目标是指已记录的业务是否确已发生。 (3)完整性——现有的业务均已记录。这项目标是指应包含在账户中的业务是否确已包含。 (4)准确性——记录的交易业务是以正确的