会计管理规范.doc

制度名 会计管理规范 电子文件编码 GLZD121 页码 5-1 一、范围 第一条 企业对会计工作进行规范，包括对填制和审核会计凭证、登记账簿、编制会计报表、财产清查、成本核算的整个会计循环的规范。 二、会计业务范围及其程序规范 第二条 会计业务范围 1原始凭证的核签； 2记账凭证的编制； 3会计账簿的登记； 4会计报表的编制、分析和解释； 5内部审核； 6会计档案的整理和保管； 7其他依法应办理的会计事务。 第三条 会计业务的处理程序 1根据合法的原始凭证，填写记账凭证； 2根据合法的记账凭证，登记会计账簿； 3根据会计账簿，编制会计报表。 其中原始凭证的格式及其所载事项具备记账凭证条件的，可以代替记证。 三、会计凭证处理规范 第四条 原始凭证的合法性 原始凭证应先详细审查，如有下列情况者，应当视为不合法： 1填写的数字计算错误； 2填写的数字与规定及事实经过不符； 3与法律和企业有关规定不符者。 签发人 责任人签名 制度名 会计管理规范 电子文件编码 GLZD121 页码 5-2 第五条 原始凭证的审核 1支出凭证的审核 (1)支付款项应取得收款人的统一发票，但金额较小的可以用收据代替； (2)对于企业购进物品或支付费用的原始凭证，应盖有该企业的印章，并记明下列各项： ①该企业的名称、地址； ②商品名称、规格及数量或费用性质； ③单价及总价； ④交易日期； (3)对于个人支付费用的原始凭证，应记明下列各项： ①该用款人的姓名、住址、身份证号码； ②支付款项事由； ③实收金额； ④收到日期； 2收入凭证的审核 (1)各项收入无论属于营业收入或者营业外收入，均应取得足够证明收入的凭证； (2)各项成品销售及其他资产出售，所开的统一发票应记明下列事项： ①销售(或出售)日期； ②客户名称及地址； ③销售成品或其他资产名称、数量； ④单价及总价； ⑤企业的名称、地址及印章； (3)收入凭证有下列情况之一者，应当视为不合法： ①收入计算及条件与规定不合； ②收入与事实经过不符； 签发人 责任人签名 制度名 会计管理规范 电子文件编码 GLZD121 页码 5-3 ③数字计算错误； ④手续不全； ⑤其他与法律和企业有关规定不符的情况。 第六条 记账凭证的合法性 记账凭证有下列情况者，一般应视为不合法的凭证，并予以更正： 1记账凭证根据不合法的原始凭证填写； 2未依规定程序编制； 3记载内容与原始凭证不符； 4《会计法》规定应记载事项未经记明； 5依照规定，应经各级人员签章，而未经其签名盖章；但各单位主管，已在原始凭证上签章者，记账凭证上可以不签章； 6有记载、计算错误，而未遵照规定更正； 7其他与法律、企业规章不合的情况。 四、会计记账处理规范 第七条 企业在记账时必须以记账凭证或原始凭证为依据，账簿内的会计科目、金额摘要与记账凭证一致。 第八条 账簿有下列情况者，视为不合法的账簿，应予以更正；如不更正，不得据以编制会计报表： 1账簿的登记未据规定的记账凭证或原始凭证； 2账簿的内容与记账凭证或原始凭证不符，或总分类账内容与日记账不符； 3记载、计算等错误，不依规定更正； 4其他与法律不符者。 第九条 企业有下列情况之一时，应办理结账： 1会计年度终了； 签发人 责任人签名 制度名 会计管理规范 电子文件编码 GLZD121 页码 5-4 2企业改组合并； 3企业解散。 第十条 结账企业应做下列各项的整理分录： 1所有预收、预付、应收、应付各科目及其他权责已发生而尚未入账各事项的整理分录； 2折旧坏账及其他应属于本结账期内的费用整理记录； 3材料、产成品等实际存量与账面存量不符的整理记录。 第十一条 账簿及重要备查簿内记载错误而当时发现者，应由原记账人员划双红线注销更正，并于更正处盖章证明，不得挖补、擦刮或用药水涂抹。如错误于事后发觉，而其错误不影响结算者，应由发现人员将情况报告主任会计加以更正；若其错误影响结算或相对账户的余额者，应另制传票加以更正。 数字书写错误，无论写错一位或数位，均应将该错误数额全部用双红线划去，另行书写正确数字，并由记账人员盖章证明。 第十二条 账簿及重要备查簿内有两面中间有空白时，应将空白页划双红线注销；如有误空一行或两行，应将误空的行划红线注销，画线注销的账页空行均应由记账人员盖章证明。〖JP〗 第十三条 各种账簿的首页，应列启用单，标明公司名称、年度、账簿名称、册次页数、启用日期，并由负责人及主任会计盖章；各种账簿的末页，应列经办人员一览表，填明记账人员的姓名、职别、经办日期。 第十四条 各种账簿账页编号，除订本式应按账页顺序编号外，活页式账簿应按各账户所用账页