（会计从业资格）2011贵州与陕西会计从业资格学习笔记整理与重点内容讲义C完.doc

第三章　税收征收管理法律制度第一节　税收及税法一般原理 一、税收的概念、特征和作用 （一）概念 财政收入来源---实物和货币---强制无偿的手段---政治权力保障 它是国家财政收入的主要来源和调节经济的重要杠杆。 （二）税收的特征 1.强制性 2.无偿性 3.固定性 （三）税收作用 1.为社会经济建设筹集资金 2.发挥调控经济的杠杆作用 二、税法的构成要素（10个） 1.征税主体---国家税务机关和其它征收机关。如：海关。 2.纳税主体，即纳税人 3.征税对象，又称课税对象或纳税客体。征收对象是确定不同税种的主要标志。 4.税目。 （1）工资、薪金所得适用5%—45%的九级超额累进税率。 （2）偶然所得适用20%的比例税率。 5.税率 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过500元 5 0 2 超过500元至2000元的部分 10 25 　　6.计税依据。 7.纳税环节。 8.纳税期限。 9.减免税。 10.法律责任。 三、税种分类 1.按照征税对象的不同，税收可以分为以下五大类： （1）流转税，主要包括增值税、营业税、消费税、关税等。 增值税：销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物。 消费税：特定的消费品。 营业税：应税劳务、转让无形资产、销售不动产。 关税：进出口。 （2）所得税，包括企业所得税和个人所得税。 （3）财产税，包括房产税和契税。 （4）资源税，主要包括资源税、城镇土地使用税属于资源税。 （5）行为税，主要包括印花税、车船税、屠宰税、筵席税等。 【例题·多选题】现行所得税税种包括（ ）。 A.个人所得税 B.外国企业所得税 C.企业所得税 D.农业税 答案：AC 【例题·多选题】下列属于应当征收消费税的产品有（ ）。 A.实木地板 B.小汽车 C.木制一次性筷子 D.手提电脑 答案：ABC 2.按税收管理权限分类 （1）中央税：关税、消费税、车辆购置税、海关代征的进口环节的消费税和增值税。 （2）地方税：房产税等。 （3）中央地方共享税：增值税和企业所得税、个人所得税等。 3.按价格与税收的关系 （1）价内税：消费税、营业税。 （2）价外税：增值税。 四、税收征收管理机关及其职权 税务机关（国税和地税）：各种工商税收 海关：关税及进口环节的增值税和消费税 地方财政部门：契税 税收征收管理机关的职权主要包括税务管理、税款征收、税务检查和税务处罚。 【例题·多选题】我国税收征收机关有（ ）。 A.海关 B.地方财政机关 C.国家税务局 D.地方税务局 答案：ABCD 第二节　税务管理 税务管理包括：税务登记管理、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报管理。 （多选） 一、税务登记 概念：税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一项法定制度。 它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。 种类包括：开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记。 （多选） （一）开业登记 定义：经工商行政管理机关批准开业后。 1.对象： （1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人。 关注：个体工商户、从事生产经营的事业单位。 《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当依照《税务登记管理办法》的有关规定办理税务登记。 企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产经营的事业单位，均应办理税务登记。 （2）其他纳税人。 关注：除临时取得应税收入或发生应税行为（例：农村流动性商贩）以及只缴纳个人所得税、车船税的外；都需登记。 【例题·判断题】所有纳税人都必须办理税务登记。 （ ） 答案：错 【例题·判断题】个体工商户在税法规定的享有免税优惠的期限内，可以不必办理税务登记。（ ） 答案：错 2.开业登记的时间和地点 （1）从事生产经营的纳税人---自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关办理登记。 （2）其他纳税人---除国家机关和个人外，自纳税义务发生之日起30日。 关注： 跨地区的非独立核算的分支机构---外地经营 【例题·单选题】从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起（ ）日内，办理税务登记。 A.15 B.20 C.30 D.10 答案：C 3.开业登记的内容 4.开业登记的程序 （1）税务登记的申请。 纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写《税务登记表》。 （2）证件和资料 如：工商营业执照、组织机构统一代码证书；法定代表人或负责人或业主的居民身份证。 （3）税务登记表的受理、审核、核发 30天内审核完毕，税务机关核发“税务登记证”。 【