国际会计准则第11号建造合同.doc

国际会计准则第11号--建筑合同?（1993年 12月修订） 的 ? 范 围 1． 2． 1978年批准的国际会计准则第11号“建筑合同会计”。 义 3． 　　建筑合同，是指为了建造一项资产或者一项在设计上、工艺上、功能上以及最终目的或用途上相互关联或依赖的资产的组合项目而专门签订的合同。 　　固定造价合同，是指建筑商同意按固定造价或固定单价结算工程价款的合同，这类合同有时还带有成本上升的条款。 　　成本加成合同，是指建筑商在补偿了合同所允许的或用其他方式确定的成本的基础上，再按上述成本计算的一定百分比或一笔定额收取费用的合同。 4． 5． （1）与建造资产直接有关的提供劳务的合同，例如提供项目管理人员和设计师的服务；2）拆除或重建资产的合同以及拆除资产后修复环境的合同。 6． ,建筑商在决定是否确认合同收入和合同费用时，应考虑本号准则第23段和第24段的所有条件。 7． 8． （1）每项资产均有各自的施工计划；2）每项资产都经单独商议，并且建筑高与客户都能够接受或拒绝与该项资产有关的合同中的条款；3）每项资产的成本和收入都能够认定。 9． （1）该组合同是按一揽子方式议定的；2）各合同之间联系紧密，它们实际上是一项具有总体利润的单项工程中不可或缺的组成部分；3）各合同是同时或依次连续进行的。 10． （1）该项附加资产与原合同中涉及的资产在设计、工艺、功能等方面迥然不同；2）在商定该项附加资产的价款时，不必考虑原合同的价格因素。 同 收 入 11． （1）合同中最初议定的价款；2）在以下的限度内由于建筑工程的变更、索赔和奖励可能带来的收入： 　　②它们能够可靠地计量。 12． （1）合同最初订立后，建筑商和客户可能会商量合同的变更和索赔,从而增加或减少了随后期间的合同收入；2）固定造价合同中商定的收入金额，可能会由于成本上升的条款而有所增加；3）由于建筑商延误完工期限而产生的罚金，可能会减少合同收入；4）如果固定造价合同中涉及固定单价，那么，一旦产量增加，合同收入也就相应增加。 13． （l）客户可能会批准变更，并且这种变更会产生收入的金额； 2）收入的金额可以可靠地计量。 14． 　　例如，由客户造成的延误、规格说明或设计上的错误、工程变更的争议等均可能产生索赔。对由索赔产生的收入金额的计量,存在着很大的不确定性,通常取决于谈判的结果。因此，只有在满足下列条件时，索赔才能作为合同收入：l）谈判已达到一定的高级阶段，以致客户很可能会接受索赔要求；2）客户可能接受的索赔金额能够可靠地计量。 15． （1）合同的进度表明建筑商可以达到或超过规定的工程标准；2）该项奖励金额可以可靠地计量。 同 成 本 16． （1）与特定合同直接有关的费用；2）在一般的情况下能够归属于合同所从事的活动并且能够分配给该合同的费用；3）根据合同的条款应由客户负担的其他费用。 17． （l）施工现场的人工费用，包括现场监管费用；2）工程用料成本；3）合同所用的厂房和设备的折旧费用；4）将机器、设备和材料移至和移离施工现场的费用；5）厂房和设备的租赁费用；6）与该施工合同直接有关的设计和技术援助费用；7）预计的改正和保证费用，包括预计保养费用；8）第三方的索赔款。 18． （1）保险费；2）与特定合同没有直接关系的设计和技术援助费用；3）施工管理费。　　分配方法是建立在正常的合同所从事的活动的基础上的。施工管理费包括诸如工程前期与施工过程中人工的工资。在一般情况下可以归属于合同所从事的活动并且能够分配给特定合同的费用，还包括建筑商按国际会计准则第23号“借款费用”中所允许的备选处理方法处理的借款费用。 19． 20． （l）合同中没有规定予以补偿的一般管理费用；2）销售费用；3）合同中没有规定予以补偿的研究与开发费用；4）未用于特定合同的闲置厂房和设备的折旧费用。 21． 合同收入和费用的确认 22． 36段立即确认为费用。 23． （1）合同的总收入能够可靠地计量；2）与合同有关的经济利益可能流入企业；3）在资产负债表日，完成合同的成本和合同完工进度能够可靠地计量；4）归属于合同的成本可以清楚地认定并且可靠地计量,从而使实际发生的合同成本能与事先的估计数相比较。 24． （1）与合同有关的经济利益可能流入企业；2）不管是否获得特别补偿，归属于该合同的合同成本 25． 　　采用完工百分比法，需要将合同收入与达到这一完工进度所发生的合同成本相配比，从而导致按完工比率报告收入、费用和利润。该种方法为本期施工