2011年_审计师-审计理论与实务-0301.doc

第三章　审计准则、质量控制标准和职业道德 ? 　　审计准则、审计质量控制标准和审计职业道德都是审计人员在开展审计过程中必须遵守的行为规范。每年考试都有所涉及，分值3分左右。2011教材变化较大。 年度 单项选择题 多项选择题 案例分析题 合计 题量 分值 题量 分值 题量 分值 2008 　 　 2 4 　 　 4 2009 1 1 1 2 　 　 3 2010 1 1 1 2 　 　 3 　　考生应把握以下内容：　　（一）审计准则　　1.掌握审计准则的结构和作用　　2.熟悉我国国家审计准则的概况和基本内容　　3.熟悉审计准则的产生、发展及其含义　　4.熟悉我国内部审计准则　　5.熟悉我国注册会计师执业准则　　6.了解代表国际惯例的最高审计机关国际组织审计准则　　7.了解国际内部审计师协会内部审计准则　　8.了解美国注册会计师审计准则和代表国际惯例的国际会计师联合会国际审计准则　　（二）审计质量控制标准　　1.掌握审计质量控制的具体措施　　2.熟悉审计质量和审计质量控制的含义和作用　　（三）审计职业道德　　1.掌握国家审计人员、内部审计人员以及社会审计人员职业道德的基本内容　　2.熟悉审计职业道德的含义和作用 第一节　审计准则 　　一、审计准则的含义与作用　　审计准则的产生迎合了来自两个方面的要求：一是来自于审计职业界内部为审计人员提供工作标准和指南，规范审计人员资格条件和工作方式的要求；二是来源于审计职业界外部为审计服务使用者提供审计工作质量评价依据的要求。　　（一）审计准则的含义　　审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的重要依据。　　（二）审计准则的结构　　1.不同的审计主体应有不同的审计准则；　　2.不同性质的审计业务应有不同的审计准则；　　3.不同层次的审计行为应有不同层次形式的审计准则。　　（三）审计准则的作用　　制定、颁布审计准则，公开、明确审计的基本规范要求，是充分、有效地发挥审计作用的必要条件和重要保证。　　1.审计准则是衡量审计质量的尺度；　　2.审计准则是确定和解脱审计责任的依据；　　3.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介；　　4.审计准则是完善审计组织内部管理的基础。　　另外，审计准则的颁布也为解决审计争议提供了仲裁标准，为审计教育明确了方向和目标。　　【例题·单选题】（2009年）下列有关审计准则的表述中，正确的是（　）。　　A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范　　B.审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料　　C.审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准　　D.审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据 　　[答疑编号2722030101] 　　『正确答案』A　　【例题·多选题】（2008年）下列有关审计准则的表述中，正确的有（　）。　　A.审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳　　B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范　　C.审计准则是作出审计决定的依据　　D.审计准则是评价审计质量的依据　　E.审计准则是确定和解脱审计责任的依据 　　[答疑编号2722030102] 　　『正确答案』BDE　　【例题·单选题】（2007年）下列关于审计准则的表述中，错误的是（　）。　　A.审计准则是确定和解脱审计责任的依据　　B.审计准则是衡量审计质量的尺度　　C.审计准则是评价被审计单位的标准　　D.审计准则是审计人员必须遵守的行为规范 　　[答疑编号2722030103] 　　『正确答案』C　　　　二、国家审计准则　　（一）我国国家审计准则概述　　审计署自1989年起就着手制定国家审计准则。　　1996年，审计署发布了38个审计规范。2000年审计署修订、发布了《中华人民共和国国家审计基本准则》和一系列通用准则和专业准则。2010年，根据2006年修订颁布的审计法和2010年修订颁布的审计法实施条例，审计署对国家审计准则进行了修订。　　新国家审计准则正文分为七章，即总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则，共计200条。　　下面对这“七章”内容作一个总体介绍并重点介绍了新国家准则的变化情况，由于变化情况在后面章节都有所涉及，所以具体内容到后面的章节中学习，在这里只要知道7部分内容是什么即可。等后面第一部分内容学完了再回头看这部分内容。　　1.总则　　对准则的制定依据、适用范围、审计机关和被审计单位的责任区分、审计机关的主要工作目标、审计和专项审计调查的对象等作出了规定。　　新国家审计准则使用“应当”、“不得”词汇的