第六章联行往来业务的核算.ppt

三、电子联行业务的核算 1、汇出行的核算 汇出行收到开户单位提交的结算凭证后，经审核无误后，填制电子联行转汇清单，办理转帐手续。对于代付业务（划收款业务），会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：活期存款——××收款人户 如为代收业务（划付业务),会计分录相反。 对于划入款项的业务，发报行填写借方报单，并据此办理转帐。会计分录如下： 借：存放联行款项——往账户 贷：活期存款——收款人户 或现金 例如：中国农业银行佛山市分行向开户单位美的集团兑付河南省农行签发的银行汇票15000元。 银行应编借方报单，会计分录如下： 借：存放联行款项——往账户 15000 贷：活期存款——收款人户 15000 或现金 （2）报单的审查和寄发。 （3）编制往账报告表。 （4）记载往账。 2、收报行的核算 收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报单和办理转帐。收报行收到发报行寄来的报单及有关凭证和附件，应认真审核有关内容是否齐全，核对无误后，即可办理转帐。 （1）完整报单的处理。收报行收到内容齐全无误的报单及有关凭证，经审核无误后，办理转帐，收到贷方报单，记在“存放联行款项”的借方。分录如下： 借：存放联行款项——来账户 贷：活期存款——收款人户 或现金 例如：北京农行收到某商场开户行邮划贷方报单8000元。分录如下： 借：存放联行款项——来账户 8000 贷：活期存款——收款人户 8000 或现金 收到借方报单，记在“联行存放款项”的贷方。会计分录为： 借：活期存款——付款人户 或现金等科目 贷：联行存放款项——来账户 例如：河南农行收到美的集团开户行解付汇票的邮划借方报单15000元。 会计分录为: 借：汇出汇款——汇票 15000 贷：联行存放款项——来账户 15000 每日营业终了，对所有转帐后的来账卡片分别按借贷方进行汇总，据以编制联行来账科目借、贷方汇总传票，并分别登记“联行来账分户账”的借方户和贷方户，各自结出余额。同时，根据传票编制来账科目日结单，凭以登记来账总账。 ( 2)、可转帐的不完整报单的处理。 可转帐不完整报单指发报行寄来的报单上所填收报行行号与行名不相符，但附件正确，或报单内容清楚具体，但缺少附件或部分附件内容不清的报单。 对于行号与行名不符的报单，必须坚持以行号为准的原则，以免发生错乱。 具体可分以下几种情况处理： A、如果报单上的行名行号是本行的，附件是他行的；或者行号是本行的，行名与附件是他行的，根据附件内容能肯定正确的收报行，则应按正常报单转帐，然后再另编报单，将款项转划正确的收报行。 如果收到的贷方报单，则填发转划贷方报单。会计分录为： 借：存放联行款项——来账户——××行 贷：联行存放款项——往账户——××行 如果收到的借方报单，则填发转划借方报单。会计分录为： 借：存放联行款项——往账户——××行 贷：联行存放款项——来账户——××行 处理时，在报单备注栏注明“××行报单误划我行，现转划你行”字样，并填制联行往来查询书，连同原附件所转划报单寄给正确的收报行。 例如:广东省农行接到湖北农行寄来的一份贷方报单，金额为200，000元，经审查报单的行号行名是本行的，内容和附件属于广西农行的。 广东农行的处理方法为： 将收到的报单按正常报单转帐，然后再另编贷方报单连同附件及往来查询书寄给广西农行。 会计分录为： 借：存放联行款项——来账户——湖北农行 200 000 贷：联行存放款项——往账户——广西农行 200 000 B、若报单行名、附件属本行，但行号属他行或附件是本行的但行名行号均属他行，则应办理转帐，同时向报单所列行号的收报行填发反方向报单，并在备注栏注明原因，连同原报单一并寄给原报单所列行号收报行。 如本行收到的是贷方报单，则填发转划借方报单。会