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六、证券自营业务—— 以公允价值计量且其变动计入当前损益的金融资产 * * 认购 新股时 网上认购 申购款被冻结时 借：应收款项——应收认购新股占用款 贷：结算备付金——自有 中签时 借：交易性金融资产——成本 贷：应收款项——应收认购新股占用款 未中签时 借：结算备付金——自有 贷：应收款项——应收认购新股占用款 网下认购 申购款被冻结时 借：应收款项——应收认购新股占用款 贷：银行存款 中签时 借：交易性金融资产——成本 贷：应收款项——应收认购新股占用款 未中签时 借：银行存款 贷：应收款项——应收认购新股占用款 六、证券自营业务—— 以公允价值计量且其变动计入当前损益的金融资产 * * 持有期间宣告发放现金股、利息 借：应收利息/应收股利 贷：投资收益 资产负债表日 价值变动 公允价值高于账面价值时 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值高于账面价值时，反向分录 卖出 证券时 申购款划付交易所 借：结算备付金——自有/银行存款 公允价值变动损益 贷：交易行金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动 投资收益 六、证券自营业务—— 持有至到期投资（每年付息到期还本、到期一次还本付息） * * 取得投资时 借：持有至到期投资——成本 面值 贷：结算备付金——自有 实付金额 持有至到期投资——利息调整 差额 年末计提利息、摊销溢折价 借：应收利息/持有至到期投资——应计利息 票面利率*本金 持有至到期投资——利息调整 差额 贷：投资收益 实际利率*资金占用额 实际利率的计算 溢折价摊销额的计算 收到利息时 借：结算备付金——自有 贷：应收利息/ /持有至到期投资——应计利息 投资到期时 借：结算备付金——自有 贷：应收利息/ /持有至到期投资——应计利息 持有至到期投资——成本 六、证券自营业务—— 可供出售的金融资产（股票） * * 取得投资时 借：可供出售金融资产——股票 差额 应收股利 已宣告未发放股利 贷：结算备付金——自有 实付金额（含手续费） 股票市价波动时 股价上升时 借：可供出售金融资产——股票 波动价值 贷：资本公积——其他资本公积 波动价值 股价下降时，反向分录 被投资单位宣告发放股利时 借：应收股利 贷：投资收益 处置投资时 借：结算备付金——自有 资本公积——其他资本公积 贷：可供出售金融资产——股票 投资收益 六、证券自营业务—— 可供出售金融资产（债券） * * 取得投资时 借：可供出售金融资产——债券（成本） 面值 贷：结算备付金——自有 实付金额 可供出售金融资产——债券（利息调整） 差额 年末计提利息、摊销溢折价 借：应收利息/可供出售金融资产——债券（应计利息）票面利率*本金 可供出售金融资产——债券（利息调整） 差额 贷：投资收益 实际利率*资金占用额 公允价值变动 借：可供出售金融资产 公允价值-摊余成本 贷：资本公积——其他资本公积 收到利息时 借：结算备付金——自有 贷：应收利息/ /可供出售金融资产——债券（应计利息） 投资 处置时 借：结算备付金——自有 可供出售金融资产——债券（利息调整） 未摊完折价 资本公积——其他资本公积 贷：应收利息/ /可供出售金融资产——债券（应计利息） 可供出售金融资产——债券（成本） 七、证券承销业务 * * 全额包销 余额包销 代销 七、证券承销业务——全额包销/余额包销 * * 与证券交易所交割清算 借：结算备付金 贷：代理承销证券款 将承销证券款交付委托单位 借：代销承销