财务管理教学案例014应收账款管理案例：全程信用管理模式—中国第一.pptVIP

上述数据是否符合实际，尚没有政府性的调查报告来印证，但根据已有的数据，可以认定我国企业海外应收账款中坏账规模比较严重，而且问题由来已久。海外应收账款中的坏账除了少部分动用出口企业资本金核销，大部分都转化为东方资产管理公司和中国银行的不良贷款。 无疑，中国企业存在巨额海外应收账款，首要原因是中国企业信用风险管理意识淡漠且信用风险管理手段缺乏。有关统计表明，中国外经贸企业中只有11%建立了信用监管体系，其中93%为外资企业。许多内资外经贸企业内部要么根本没有建立应收账款管理政策；要么应收账款管理政策沦为空文而没有落实。一些企业担心追账影响客户关系；一些企业高层管理人员更迭时，继任者害怕追不回逾期账款而变为 坏账，影响其账面“业绩”，因而宁愿把前任领导手下产生的逾期账款继续作为应收账款保留在账上，也不愿意去积极追收……凡此种种，都导致我国企业海外应收账款及其坏账率居高不下，但违法和“违规不违法”行为也是造成海外应收账款的重要原因。 违法造成海外应收账款的目的是侵吞企业资产。早年常见的手法是出口企业业务人员，利用自己负责从拉业务到货款入账全部流程的便利条件，与海外商人勾结，持续不断向海外商人出口发货但不积极催款，海外商人则为该业务人员提供回扣，或进一步为其提供海外就业机会、子女海外留学安排等。近年来，心怀不轨者更倾向于自己、家人或部下在海外设立壳公司，作为开展上述侵吞资产操作的工具，降低败露的风险，并独吞腐败“收益”。 近年国企改革兴起进一步降低了上述操作的风险，因为原来企业管理人员或业务人员如果用上述手段侵吞资产，必然留下大笔烂账，继任者上台之后，他们就有败露的风险。但在一些国企改革“一卖了之”的环境里，通过上述操作先把好企业做亏、做垮，然后再用转移到海外资产中的小部分把原来企业买下，就可以掩盖犯罪痕迹。 此外，还有不少账面上的海外应收账款，实际上是企业为了满足正当跨国经营需求而规避国家外汇管制的工具，可称为“违规不违法”。我国目前资本项目管制仍然相当严格，企业境外投资的审批程序冗长复杂，且国内母公司不能对境外子公司提供担保，海外投资利润要在规定期限内调回境内。这些规定虽然就总体而言有其必要性，但往往对某些企业正常的跨国经营需求形成妨碍，通过操纵海外应收账款科目，企业可以规避上述管制。 思考题 1、应收账款的增加给公司带来哪些影响？ 2、应收账款控制最重要的环节是哪一个？如何控制？ 3、公司应当如何建立应收账款管理业绩考评机制？ ? 全程信用管理模式给企业带来了怎样的变化？ ---中国第一汽车集团大连柴油机厂的信用管理经验 一汽集团大连柴油机厂（以下简称“一汽大柴”）是一家年销售额20多亿元的大型国有企业，前几年曾经深受债务拖欠问题的困扰，1997年被拖欠的账款高达47323万元，几年来通过实行全程信用管理模式，使逾期应收帐款降低到7840万元，并累计收回陈欠款近4亿元。????一汽大柴的成功管理经验表明，大型企业只有引进先进的经营管理机制，实行科学、全面的信用管理制度，才能从根本上解决信用营销风险失控和应收帐款拖欠的问题。 全程信用管理模式带来的管理机制变革????一汽大柴的应收帐款管理工作曾经走过了一个十分曲折的道路。早在1997年，该公司为了压缩已经出现的大量的逾期应收帐款，像许多大型企业一样，成立了“清欠办公室”，组织大量人力四处讨债。然而这种“事后救火”式的管理并没有起到理想的效果，而且“前清后欠”，企业疲于奔命。????后来，公司管理层决定实行应收帐款的严格控制，成立了“应收帐款控制室”，使风险管理由“救”向“控”的方式转变，实行“无风险经营战略”。但是，这种战略和管理方式虽然大幅度地减少了应收帐款，同时也使公司的销售额大幅下降，降低了企业在同行业中的竞争力。 怎样才能使风险控制与市场营销有机地结合起来？????该公司2001年采用了全程信用管理模式，并由该模式创始人谢旭教授亲自为公司设计了一套完整的信用管理方案，在东方保理北京博升通管理咨询公司的协助下，迅速建立起了一个科学的信用风险管理体系，取得了显著的管理效果。????首先，全程信用管理模式要求对企业的风险业务实行“流程化管理”。在对该公司的“销售与回款”业务流程特点进行仔细分析的基础上，管理咨询专家提出了一套“售前、售中、售后”，全过程的信用风险管理方案，将应收帐款的管理重点前移，既强化信用风险的事中控制，又注重事前对客户的信用分析工作，将“防’、“控”与“救”三者紧密地结合在一起。???? 其次，该模式按照“内部控制”的原理，在企业内部建立独立的信用管理职能部门，对关键的业务环节实行专业化的风险控制。例如，在原来的销售管理模式中，由销售部门自己决定信用销售的期限和数量，新的管理模式则必须实行独立的“授信制度”，由信用管理部门审核每一