会计学第五章主要经济业务的核算.pptVIP

目的:练习企业销售过程中各项经济业务的核算 资料:2009年4月份,宏源公司发生下列各项经济业务 1、向南江公司出售甲产品500件，每件售价80元，销售收入 40 000元，增值税6800元，货款已存入银行。 2、向精英工厂出售乙产品200件，每件售价150元，销售收入 30000元，增值税5100元，货款尚未收到。 3、以银行存款支付上述甲、乙产品在销售过程中的运输费800 元，包装费200元。 4、结转本月销售的甲、乙产品的销售成本，甲产品单位生产成 本每件50元，乙产品的单位生产成本每件110元。 5、结算本月销售机构职工工资1000元。 6、以银行存款支付产品广告费1500元。 课堂练习 7、向华南公司出售A材料100千克，每千克售价8元，共计800 元，增值税136元，全部款项已收到存入银行。 8、按出售的A材料实际成本转账（每千克5.25元）。 9、收到精英工厂销货款，存入银行。 10、计算本期应交城市维护建设税为1050元，应交教育费附加为 610元。 要求：根据上述资料编制会计分录。 第五节　利润形成与分配业务的核算 一、财务成果的含义 财务成果是指企业在一定会计期间所实现的最终经营成 果，也是企业所实现的利润或亏损。 收入大于费用支出的差额为利润。 收入小于费用支出的差额为亏损。 二、利润的构成和计算 利润的构成 收入减费用的净额 直接计入当期利润的利得和损失 净利润的计算： 1、营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用 －财务费用－管理费用－资产减值损失±公允价值 变动收益±投资收益 其中：营业收入=主营业务收入＋其他业务收入 营业成本=主营业务成本＋其他业务成本 2、利润总额=营业利润＋ 营业外收入－营业外支出 3、净利润=利润总额－所得税费用 三、净利润的核算 （一）主要账户的设置 1、“营业外收入”账户 性质：损益（收入）类 用途： 核算企业发生的各项营业外收入。 结构：贷方登记企业取得的各项营业外收入， 借方登记期末转入“本年利润”账户的数额。 期末结转后无余额。 明细账的设置：按营业外收入项目 2、“营业外支出”账户 性质：损益（费用）类 用途： 核算企业发生的各项营业外支出。 结构：借方登记企业各项营业外支出实际发生数额， 贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额。 期末结转后无余额。 内容：包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利 得、捐赠利得、罚没收入等 明细账的设置：按营业外支出项目 内容：包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、罚没支出等 3、“本年利润”账户 性质：所有者权益（利润）类 用途： 核算企业实现的净利润(或发生的净亏损) 结构：贷方登记期末收入类账户的转入数额， 借方登记期末费用类账户的转入数额； 期末余额如在贷方，表示实现的累计净利润 ， 期末余额如在借方，表示累计发生的亏损， 年末企业应将本年实现的净利润（亏损）转入 “利润分配”，结转后无余额。 4、“所得税费用”账户 性质：损益（费用）类 用途： 核算企业按有关规定应从当期利润总额中减去 的所得税费用。 结构：借方登记企业发生的所得税费用， 贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额。 期末结转后无余额。 所得税费用是指企业按照国家税法的有关规定，根据企业某一经营年度实现的经营所得，按照规定的税率计算缴纳的税款 所得税费用的计算方法 应交所得税额＝应纳税所得额×所得税税率 利润总额±调整项目 一般为25% （二）账务处理 假定汇丰公司2009年6月发生下列经济业务 例1：15日，对违反本企业管理规定的职工王某罚款 160元，会计部门收到王某交来现金。 借：库存现金 160 贷：营业外收入 160 例2：20日，企业开出现金支票，向某小学捐款10000元 借：营业外支出 10 000 贷：库存现金 10 000 例3：30日，假定本期企业的应纳税所得额就是企业本期的利润总额，企业的所得税税率为25%，计算企业本期应交纳的企业所得税，并结转所得税费用。 应纳所得税额=应纳税所得额×所得税税率 =43261×25%=10815.25元 借：所得税费用 10815.25 贷：应交税费—应交所得税 10815.25 企业本期的利润总额=53101+160-10