2010cpa税法基础班讲义,增值税部分_GAOQS.COM.docVIP

第二章　增值税法本章考情分析　　本章是《税法》考试的重点税种之一,是税法教材重点难点最多的一章，是注册会计师执业中必须学习与掌握的一个税种。　　　本章在2010年《考试大纲》能力等级1-3级均涉及，考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现，预计2010年本章涉及的考试分数也应在10分左右。 2009年本章考试题型、分值分布 年份 单项选择题 多项选择题 计算题 综合题 合计 2009年 1分 1.5分 - 8分 10.5分 　　本章内容:11节　　第一节 增值税基本原理　　第二节 征税范围及纳税义务人　　第三节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理　　第四节 税率与征收率　　第五节 一般纳税人应纳税额的计算　　第六节 小规模纳税人应纳税额的计算　　第七节 特殊经营行为和产品的税务处理　　第八节 进口货物征税　　第九节 出口货物退（免）税　　第十节 征收管理　　第十一节 增值税专用发票的使用及管理　　　　本章主要变化：　　1.征税范围中新增:动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策等；　　2.一般纳税人、小规模纳税人销售自己使用过的物品和旧货应纳增值税的计算公式；　　3.一般纳税人发生销售已使用过的固定资产属于视同销售行为的，对已使用过的固定资产无法确定销售额时，以固定资产净值为销售额；　　4.调整增值税扣税凭证抵扣期限；　　5. 补充了油气田企业增值税管理办法；　　6. 新增对增值税即征即退企业实施先评估后退税的管理。　　　　 第一节　增值税基本原理 　　　　一、增值税含义 　　增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，增值额相当于商品价值C＋V＋M中的V＋M部分。　　对增值税概念的理解，关键是要理解增值额的含义。 　　 　 　　　　二、增值税的特点 　　1.保持税收中性　　2.普遍征收　　3.税收负担由商品最终消费者承担　　4.实行税款抵扣制度　　5.实行比例税率　　6.实行价外税制度　　补充内容——我国增值税特点：　　1.2008年12月31日前主要是生产型增值税；2009年1月1日起全面实行消费型增值税。　　增值税类型有三种，区分的标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同。　　 增值税的类型 特点 1.生产型增值税（我国1994-2008） 不允许扣除购入固定资产价值中所含的增值税款，也不考虑生产经营过程中固定资产磨损的那部分转移价值（即折旧） 2.收入型增值税 购入固定资产价值中所含的增值税款，可以按照磨损程度相应地给予扣除 3.消费型增值税 （我国2009/1/1起） 允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的增值税款，在购置当期全部一次扣除 　　2.以票扣税为主；　　3.划分两类纳税人；　　4.对劳务划分应税与非应税。　　　　三、增值税的计税方法——间接减法计税　　应纳税额＝应税销售额×增值税率－非增值项目已纳税额　　＝销项税额－进项税额　　 第二节　征税范围及纳税义务人 　　　　征税范围的类型（了解）：四种类型，我国是第三种　　　　一、征税范围　　 （一）一般规定 1.销售或进口的货物（有形动产）2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分） （二）特殊规定 1.特殊项目：2.特殊行为：（1）视同销售货物行为（2）混合销售行为（3）兼营非增值税应税劳务行为 （三）增值税征税范围的其它特殊规定 1.《增值税暂行条例》规定的免税项目：7项2.财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目：20项3.增值税起征点的规定4.放弃免税规定：放弃免税后，36个月内不得再申请免税 　　（一）一般规定 　　1.销售或进口的货物（有形动产） 　　 　　2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）：　　加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。　　【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。　　A.汽车的租赁　　　　　　B.汽车的修理　　C.房屋的修理　　　　　　D.受托加工白酒 　　[答疑编号346020101] 　　『正确答案』BD　　 　　（二）特殊规定 　　1.特殊项目：　　（1）货物期货，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。　　（2）银行销售金银的业务，应当征收增值税。　　（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收