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驻外分公司财务实施细则 总则 本公司各驻外分公司除法令另有规定外，均依本细则办理财务核算。 各分公司以每年1月1日起至12月31日止为会计年度，会计基础采用权责发生制原则，月份间损益给予严格划分。 各分公司实行分部门核算。（按各销售点划分） 资产 第四条 “现金”科目核算各分公司所有的现金收入、支出及结存情况，由指定的出纳员负责办理与保管。 出纳在收到客户的货款或其他现金收入时应及时、据实开具收款收据，加盖“现金收讫”章，并作为原始凭证据以入帐；从银行提取现金以现金支票存根或取款回单作为原始凭证入帐增加现金，并作为减少银行存款的凭证。直接从客户的存折、信用卡中提现金的，视同收取现金，开具收款收据。 出纳凭会计、经理审核签字后的付款凭证支付现金，加盖“现金付讫”章，作为原始凭证据以入帐；现金存入银行户头以现金缴款单??存款回单作为现金付出凭证，同时作为银行存款增加的凭证。 现金科目下设“现金日记帐”进行明细核算，由出纳根据现金收、付款凭证逐日逐笔序时登记入帐，每日结出现金的收入、支出合计数和结存数，并填写《现金日报表》（见附表1）分别交经理审阅和会计核对。 现金日记帐必须做到日清月结，帐款相符，严禁白条抵充库存现金。如发现帐款不符，应及时查明原因，根据公司的财务制度进行处理。 当天的现金收入应存入银行，分公司的库存现金不得超过2000元。 第五条 “银行存款”科目核算银行存款户头(包括分公司银行开户、个人存折、信用卡等)的所有资金的存入、支出及结存情况。使用存折的，若收付款时不能取得银行回单的，应到银行领取空白的存、取款凭单，填制后作为原始凭证，月底将存折复印后作为对帐单。 将当天的现金收入存入银行，出纳根据银行加盖“现金收讫”章的现金缴款单、信用卡存款回单或存单作为银行存款增加的原始凭证登记银行日记帐，同时作为现金付款凭证登记现金日记帐。 会计分录为： 借：银行存款——××户 贷：现金 （二） 收到客户汇款时，根据银行电汇回单或进帐单作为银行存款增加的原始凭证，编制会计分录为： 借：银行存款——××户 贷：应收帐款——××客户 若通过信用卡结算的银行手续费记入管理费用——其他 会计分录： 借：银行存款——××户 管理费用——其他 贷：应收帐款——××客户 银行结息后，出纳根据银行结息回单或根据存折中打印出的利息数开具收款收据并加盖“转帐收讫”章，作为利息收入登记银行日记帐。 会计分录为： 借：银行存款—××户 借：管理费用——其他（红字） 通过银行支付款项时，根据电汇回单、支票存根、汇票存根等作为银行存款付出凭证登记日记帐。 会计分录为： 借：应付帐款—总部—汇款（或其他科目） 贷：银行存款——××户 银行存款科目按各存款户头分设银行存款日记帐进行明细分类核算。出纳根据银 行存款收、付款凭证逐日逐笔序时登记入帐，并随时结出余额。每日填写银行日报表（见附表11）分别交经理审阅和交会计核对。 “其他货币资金”科目核算各直销处营业款的收、付、存情况，按各直销处分设明细科目核算。如直销处收取营业款有通过信用卡结算的，设置“其他货币资金——××卡”核算。直销处每天将营业款直接交分公司的，通过现金科目核算。 根据各直销处上报的经营日报表、零售日报表、赠送礼品日报表等编制会计分录： 借：其他货币资金——××直销处（或现金） 商品销售折扣与折让——××直销处。 贷：商品销售收入——××直销处 收到各直销处上交的营业款时，出纳开出收据，据以编制会计分录： 借：现金（或银行存款） 贷：其他货币资金——××直销处 直销处的资金管理实行收支两条线的原则，直销处不得坐支现金。直销处发生的日常零星支出不得在营业款中直接扣除，需经所在分公司（办事处）经理（主任）审核签字后在办事处报销，编制会计分录为： 借：经营费用——××费用——××直销处 借：管理费用——××费用——×