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基础会计教程 第三章 帐户和复式记账 第一节 会计对象 第二节 会计要素 第三节 会计等式 本章对会计基础知识进行了总的概括，阐述了会计学的基本理论和方法，要求学生必须掌握会计的要素、科目、帐户，会计等式等基本理论。 图3—2所有者权益结构图 ? ? ? ? ? ? ? ? ? （五）费用 费用是指企业在生产和销售商品和提供劳务等日常活动中所发生的各种耗费。 （三）动态会计等式 收入-费用（成本）=利润 （四）静态会计等式与动态会计等式的关系 资产=负债+所有者权益+收入-费用（成本） 资产=负债+所有者权益+利润 资产-负债=所有者权益+收入-费用（成本） 资产-负债=所有者权益+利润 动态会计等式经利润分配后，又转化为新的静态会计等式，从动平衡转化静平衡。这时“资产=负债+所有者权益+收入-费用（成本）或资产=负债+所有者权益+利润”等式则转化为“资产=负债+所有者权益”，“资产=负债+所有者权益+收入-费用（成本）或资产=负债+所有者权益+利润”等式则转化成了“资产-负债=所有者权益”。 （五）会计等式能够成立的原因 资产是表明企业拥有多少经济资源和拥有什么样的经济资源，权益是表明是谁提供了这些经济资源，谁对这些结资源拥有要求权（索取权）因此资产与权益之间形成了相互依存的关系。从静态上看，资产不能脱离权益而单独存在，没有无资产的权益，也没有无权益的资产；资产和权益是资金这同一事物从两个不同侧面观察分析的结果，从其存在、分布与使用的形态来看是资产，而从其形成与取得的来源来看是权益。从数量上看，有一定数额的资产，必定有一定数额的权益，反之，有一定数额的权益，也必定有一定数额的资产。也就是，资产与权益在数额上存在着必然相等的关系。从动态上看，不管企业发生什么样的经济业务，也不论经济业务的变化如何复杂，都不会破坏或改变资产等于权益之间的平衡关系。即不会破坏会计等式。 经济业务发生后，引起各项资产和权益的增减变动情况不外于以下四种情况： 1、经济业务发生引起资产项目之间彼此增减，增减金额相等 从银行提取现金60000元，这项经济业务的发生，企业资产项目中的现金增加60000元，而资产项目中的银行存款减少了60000元，只是引起资产内部两个项目之间以相等的金额一增一减的变动，不会引起资产总额的变动。资产与权益总额仍然保持不变。 2、经济业务发生引起权益项目之间彼此增减，增减金额相等 向银行借入短期借款50000元，直接偿还应付账款。这项经济业务发生后，使企业的短期借款增加了50000元，而使企业的应付账款减少了50000元，只是引起权益内部（负债）两个项目之间以相等的金额一增一减的变动，不会引起权益总额的变动。资产与权益总额仍然保持不变。 3、经济业务的发生引起资产和权益项目同时增加，增加的金额相等。 企业接受投资者的投资80000元，款项存入银行。这项经济业务的发生使企业的所有者权益（实收资本）增加80000元，同时也使企业的银行存款增加80000元，资产和权益同时增加一个相同的数额，旧的平衡被打破了，新的平衡建立起来了，平衡关系不变。 4、经济业务的发生引起资产和权益项目同时减少，减少的金额相等。 企业以银行存款10000元偿还银行短期借款。这项经济业务的发生使企业的权益（负债）减少10000元，同时也使企业的银行存款减少10000元，资产和权益同时减少一个相同的数额，旧的平衡被打破了，新的平衡建立起来了，平衡关系仍然保持不变。以上变动对资产 与权益的的影响如下表: 以上所举四项经济业务，代表着四种不同的类型，除此之外，不会有其他类型。不论哪一类经济业务发生，尽管总额有时不变，有时有增有减，但均不会影响资产与权益之间的平衡关系。 根据以上的举例，我们可以得出以下的结论： 1、任何一项经济业务的发生都会使资产或权益双方的两个项目发生变动，变动的结果，使资产与权益总额始终保持平衡相等的关系。 2、经济业务的发生，涉及资产与权益两个方面项目变动的，会使双方总额发生增加或减少，但变动后的双方总额依然相等。 3、经济业务的发生，只涉及资产或权益一个方面项目变动的，不但原来双方的总额相等，而且原来双方总额还不变。 （六）会计等式的作用 1、设置会计科目的理论依据； 2、复式记账的理论依据； 3、编制财务会计报告的理论依据； 4、审查会计帐簿的理论依据。 例如，某电器公司某日的资产与权益的情况如下表： 表3—1 某电器公司某日的资产与权益的基本情况 表3—2 某电器公司某日的资产与权益的增减变动情况 * 第一节 会计对象 会计对象就是会计要反映和监督的客体，在社会主义制度下，就是社会再生产过程中的资金运动。 资金的投入包括所有者的资金投入和债权人的资金投入。前者构成了所有者权益，后者形成了债权人的权益，即企业的