会计论文——企业内部控制问题研究.docVIP

企业内部控制问题研究 摘要：为了节约企业的成本，贯彻现代化企业的细致化经营管理理念，做到企业持续健康发展，应对暖通企业加强内部控制。具体的实施方法有：成本控制，预算控制，纪律控制，风险控制，建立内部审计制度，对职工素质的控制，对空调安装工程的控制等。对企业实施内部控制有着重要的意义，是建立现代化企业制度的要求，同时也是暖通企业自身持续健康发展的客观设计要求。 关键词： 内部控制 成本控制 风险控制 内部审计 为了节约企业的成本费用，适应现代化企业管理的客观要求，应对企业实施内部控制。对企业实施控制，应重点分析：企业内部控制的内容，如何对企业实施控制，控制时应注意的问题。通过分析，我们可了解企业的内部控制的措施及在实施时应注意的问题，从而在实际工作中吸收，采纳，应用。 内部控制的一般理论 1 内部控制的主要内容 从我国会计工作的实际和有效强化内部控制的要求出发，新《会计法》第二十七条对单位内部控制的基本内容和要求做出了原则性规定，实际上体现了内部控制制度的主要内容：职责明确，相互制约，严格程序，如实记录，定期检查等。 内部控制的具体内容暴扣如下方面： （1）会计事项相关人员的职责权限应当明确。即“记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责应当明确，并相互分离相互制约。” (2)重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确。新《会计法》要求企业对”重大对外投资、资产处置、资产调动和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。” (3)进行资产清查。 2内部控制的形式内部控制的形式是指内部控制的诸要素按照不同的标志所合成的集合体．也即按照不同的标准划分内部控制而形威的各种分类形态。 (1)按照内部控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制。 (2)按内部控制的范围．可分为环境控制和业务控制。 (3)按照内部控制的目标不同，可把内部控制分为财产物资控制．会计资料控制、财务收支控制、经营决策控制、经济效益控制、目标经营控制、目标利润控制。 (4)按照内部控制的地位，可把内部控制分为主导型控制和补偿性控制。主导型控制是指企业为实现某种控制目标而首先实现的控制。 （5)按照内部控制的方式可把内部控制分为预防控制和察觉式控制。预防控制。指为防止错误和舞弊的发生。或尽量减少其发生的机会所采取的控制。察觉式控制，是指为及时查明已发生的错误和舞弊，或尽量增大发现、纠正错误和舞弊的机会所采取的控制。 二、企业实施内部控制的分析 来自企业在线的数据显示．2005年，我国工业企业的市场容量为11 200亿左右，行业增长速度约13％，预计到2010年，市场容量将达11 500亿元。 1企业在内控系统中应遵循的原则 (1)有利于企业战略目标的实现。作为一个企业，其最主要的目标是实现企业利润最大化。在众多的空调企业中，保持良好的发展势头。对企业有必要实施内部控制，降低成本，减少不必要的费用．最大限度地实现其经营利润。 (2)相互制约原则。单位部门之间、领导组织之间、财务部门的人员之间，相互制约．达到内部控制的目的。 (3)风险预控原则。对企业实施内部控制，降低经营风险，做到防患于未然。 (4)成本效益的原则。内部控制既要最大限度地降低成本，又要保证产品质量、服务质量．提高客户满意度，实现最佳的经济效益。 2．企业实施内部控制的措施对企业的研发、设计。生产、销售状况及暖通企业的制度管理、人员管理等，我们要从宏观上把握，从微观上细分，从而对各个方面实施控制。企业的内部控制的方法包括以下几种 (1)成本控制。成本控制就是根据预定的成本目标，对实际生产经营活动的一切生产资金耗费．进行指导限制和监督，发现偏差及时纠正．以保证更好实现预定的成本目标．促使成本降低。企业的成本构成大致来说包括采购成本、生产成本(直接材料、直接人工、间接费用)、销售成本、劳务成本，另外还有决策的成本、失去机会的成本、隐藏着的成本如包装费、仓储费、搬动费、运输费等成本项目。 (2)预算控制。预算控制就是对单位各项经济业务编制详细的预算和计划，由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制。预算控制的基本要求是第一，所编制预算必须体现单位的经营管理目标．并明确责权。第二．预算在执行中．经过授权批准可对预算进行调整，以使预算更加切合实际。第三。应当及时反馈预算执行情况。 (3)纪律控制。它是保证基础控制能充分发挥作用而进行的控制，主要包括内部牵制和内部稽核。内部牵制的核心是不相容职务的分离，如会计工作与出纳即属不相容职务．需要分离。内部稽核就是企业内审机构对企业的内部审计和由会计主管及会计人员进行的内部审核。 (4)实物控制实物控制就是对单位实物安全所采取的控制措施。主要有限制接近，以严格控制对实物资产及与实物由关的文件的接触．如限制接近现金、