税务会计第2章4.pptVIP

例6：某电器公司2007年一季度自营出口电器30000台。离岸价格为每台210美元，外汇人民币牌价为1美元：8.2928元；内销货物销售额8200万元。上期结转进项税额800万元，本期进项税额800万元。免、抵、退税的计算如下：（出口退税率为15%，生产企业自营出口 . （1）出口自产货物销售收入=出口货物离岸价×外汇人民币牌价 =30 000×210×8.2928=52 244 640（元） （2）免、抵、退税额=出口货物销售收入×出口货物退税率 =52 244 640×15%=7 836 696（元） ①免、抵、退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额 =52 244 640×（17%-15%）-0=1 044 892.80（元） ②当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额） =82 000 000×17%-（8 000 000+8 000 000-1044892.8）=-1 015 107.2（元） 　根据“如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额”的规定则当期应退税额 =当期期末留抵税额=1015767.2(元) 从以上计算可以看出，应纳税额的负数，是留抵税额