税务会计第2章1.ppt

（六）接受捐赠货物进项税处理 借：原材料等 应交税费——增值税（进项税） 贷：营业外收入 递延所得税负债 三、进项税转出的会计处理 进项税转出≠将进项税从借方红字转出 进项税转出含义：购进货物发生非正常损失、用于免税项目或改变用途，其进项税不能抵扣。 非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不包括自然灾害损失。 地震损失不需要做进项税转出处理。 （一）购进货物改变用途P77-3-17、18 1.购进货物时按正常进项税核算 2.改变用途，进项税从贷方转出。 注意要和视同销售分开。 【例】某商业批发企业将原购进办公用品20 000元作为福利发放给职工。 借：应付职工薪酬 23400 贷：库存商品 20 000 应交税费－增值税（进项税转出）3400 （二）用于免税项目的进项税转出 不得抵扣进项税 = 当月全部进项税额 × 当月免税销售额 当月全部销售额 【例】某厂生产甲、乙两种产品，其中甲为免税商品，乙为增值税应税商品。本月购入原材料价款265 000元，税款45 050，本月全部销售额为560 000，其中甲产品销售额350 000. 当月不得抵扣的进项税＝45 050×（350 000÷560 000）＝28156 借：主营业务成本——甲产品