初级企业会计实务(负债).pptVIP

历年考题解析 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的税率为17%。2007年3月发生的与职工薪酬有关的交易或事项如下： （1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。 （2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。 （3）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.08万元。 （4）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元（不含增值税）。 历年考题解析 （5）月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。 （6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。 （7）按规定计算代收代交职工个人所得税0.8万元。 （8）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。 （9）从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。 要求：编制甲上市公司2007年3月上述交易或事项的会计分录。（应交税费科目应写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） 重难点及例题讲解 登记已交纳的增值税。期末贷方余额为尚未交纳的增值税，借方余额为多交纳的增值税。 小规模纳税企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记“应交税费—应交增值税”科目。 企业购入材料，不能取得的增值税专用发票的，比照小规模纳税企业进行处理，发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目。 【例题11 单选】企业建造办公大楼领用生产用原材料时，相关的增值税应借记的会计科目是（ ） A.管理费用 B.生产成本 C.在建工程 D.其他业务成本 【答案】C 重难点及例题讲解 【解析】建造办公大楼使用的生产用原材料的增值税是要计入所建资产的成本中，通过“在建工程”科目核算。 三、应交消费税 企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，核算应交消费税的发生、交纳情况。该科目贷方登记应交纳的消费税，借方登记已交纳的消费税；期末贷方余额为尚未交纳的消费税，借方余额为多交纳的消费税。 企业销售应税消费品应交的消费税，应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交消费税”科目；企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费—应交消费税”科目；企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本，借记“材料采购” 、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。 重难点及例题讲解 需要交纳消费税的委托加工物资，应由受托方代收代缴消费税，受托方按照应当缴税款金额，借记“应收账款”、”银行存款“等科目，贷记“应缴税费—应缴消费税”科目。委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代交的消费税，借记“应交税费—应缴消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 【例题12.多选】下列税金中，应计入存货成本的有（ ） A.由受托方代收代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税。 B.由受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税 重难点及例题讲解 的商品负担的消费税。 C.进口原材料缴纳的关税。 D.小规模纳税企业购买材料缴纳的增值税。 【答案】ACD 【解析】由受托方代收代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本，由受托方代收代交的委托加工的继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应计入“应缴税费—应缴消费税”科目的借方；进口原材料应交纳的进口关税应计入原材料成本；小规模纳税企业购买材料交纳的增值税应计入存货成本。 【例题13.单选】某一般纳税企业委托外单位加工消费税应税消费品，材料成本50万元，加工费12万元（不含税），受托方增值税率为17%，受托方代收代交消费税2 重难点及例题讲解 万元，。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为（ ）。 A.64 B.62 C.58.5 D.70.5 【答案】A 【解析】材料加工完毕入库时的成本=50+12+2=64（万元）。 四、应交营业税 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转