第10章财务企业会计报告.pptVIP

学习目的和要求 　　(1)　理解财务会计报告的概念、内容和作用 　　(2)　掌握会计报表的概念、分类和编制要 　　　　求 　　(3)　掌握资产负债表、利润表和利润分配 　　　　表的结构原理和基本的编制方法 第十章　财务会计报告 第一节 财务会计报告的意义和作用 一、财务会计报告的概念 财务会计报告 　　指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 第一节 财务会计报告的意义和作用 二、财务会计报告的内容 财务会计报告 会计报表 会计报表附注 财务情况说明书 第一节 财务会计报告的意义和作用 二、财务会计报告的作用 对企业本身而言 对主管部门而言 对财政、税收、银行和审计部门而言 对投资人、债权人和其他有关人员而言 第二节 会计报表的分类及编制要求 一、会计报表的加工流程 大连市社会服务业统一发票 发票联 NO 0421788 - 单位: 年 月 日 大税（96）第二版 项 目 单位 数量 单价 金额 备注 金额 （大写） 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 收款单位： 收款人： 开票人： 原始凭证 (经济业务) 付款记账凭证 19 年 月 日 贷方科目 辽财会帐证42—1号 （2） 摘 要 结算 方式 票 号 借 方 总 帐 科 目 科 目 明 细 科 目 金 额 记账 符号 合 计 会计主管人员 记账 稽核 制单 出纳 交款人 百十元角分 记账凭证 （会计分录） 转换 记账 记账 记账 编制会 计报表 会计报表 第二节 会计报表的分类及编制要求 二、会计报表的分类 会 计 报 表 的 分 类 按反映的内容分类 静态报表 如资产负债表等 动态报表 如利润表等 按编报的时间分类 月 报 如资产负债表、利润表等 季 报 如制造费用明细表、管理费用明细表等 中期报告 如资产负债表、利润表等 年 报 如资产负债表、损益表和现金流量表等 按编报单位分类 单位报表 如单位编制的资产负债表、利润表等 汇总报表 如主管单位汇总的资产负债表、利润表等 按投资与被投资关系分类 个别报表 如单个编制的资产负债表、利润表等 合并报表 如合并的资产负债表、利润表等 按报表的服务对象分类 对外报表 如资产负债表、利润表和现金流量表等 对内报表 如制造费用明细表、管理费用明细表等 第二节 会计报表的分类及编制要求 三、编制会计报表的基本要求 　数字真实 　内容完整 　说明清楚 　报送及时 第三节 资产负债表的编制 一、资产负债表的定义 资产负债表 　　是综合反映企业特定时日（可以是月末、季末和年末，也可以是某一特定的时日）的资源及其分布状况（即资产、负债和所有者权益状况）的文件。 第三节 资产负债表的编制 二、资产负债表的结构 资产负债表 账 户 式 报 告 式 第三节 资产负债表的编制 三、编制方法 项 目 编 制 原 理 表中一般项目 按表中项目对应的一级会计科目的期末余额填列。 货币资金、存货等项目 按表中项目对应的几个一级会计科目的期末余额之和填列。 应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、 按表中项目对应的会计科目所属的明细科目相关的期末余额分析、计算填列。 编制方法的具体说明 案　例 第四节 利润表的编制 一、利润表的定义 利 润 表 　　利润表又称收益表或损益表，是综合反映企事业单位特定时期（月份、中期、年度等）经营成果形成情况的文件。 第四节 利润表的编制 一、利润表的结构 利 润 表 单 步 式 多 步 式 第四节 利润表的编制 三、填制编制方法 项　　目 编制原理 一、主营业务收入 按对应会计科目的贷方发生额填列 ??? 减：主营业务成本 按对应会计科目的借方发生额填列 ??? 营业税金及附加 二、主营业务利润 按左栏标明的加减关系计算 ??? 加：其他业务利润 按其他业务收入与其他业务成本的差额填列 ??? 减：营业费用 按对应会计科目的借方发生额填列 　　? 管理费用 按对应会计科目的借方发生额填列 　　? 财务费用 按对应会计科目的借贷方差额填列（贷差用负数表示） 三、营业利润 按左栏标明的加减关系计算 ??? 加：投资收益 按对应会计科目的借贷方差额填列（借差用负数表示） 　　? 营业外收入 按对应会计科目的贷方发生额填列 ??? 减：营业外支出 按对应会计科目的借方发生额填列 四、利润总额 按左栏标明的加减关系计算 ??? 减：所得税费用 按对应会计科目的借方发生额填列 五、净利润 按左栏标明的加减关系计算 案　例 第四节 利润表的编制 四、利润分配表的定义 利润分配表 　　利润分配表是利润表的附表，是反映企事业单位利润分配情况和年末未分配利润结余情况的文件。 第四节 利润