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* 第七章 会计账簿 第一节 会计账簿的概念、意义、种类 第二节 会计账簿的格式及登记 第三节 结帐与对帐 * 第一节 会计账簿的概念、意义、种类 1.会计账簿：又称账簿,是以会计凭证为依据， 序时、分类、系统地记录和反映 企业经济业务的簿籍，是由一定 格式并相互联系的帐页组成的。 一、会计账簿的概念与意义 2.与账户的关系：账户是账簿在各个账页上开 设的户头，账簿则是开设账户登 记经济业务的簿籍，是承担账户 的物体，必须有一定格式。 * 第一节 会计账簿的概念、意义、种类 会计账簿是会计核算的骨骼系统，设置和登记账簿是会计核算基础和中心的方法。 3.设置和登记账簿的意义 * 第一节 会计账簿的概念、意义、种类 三、会计账簿的基本内容 四、会计账簿的种类 封面、扉页、账页 1.按用途分类 序时账簿 分类账簿 备查账簿 按经济业务发生时间的先后顺序，逐日、逐笔登记的帐簿 按经济业务内容（即会计科目）分类核算和监督的帐簿。总账和明细账关系？ 对序时、分类帐簿中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。(代销商品、租入固资) ●联合帐簿。eg.日记总帐就是兼有日记帐和总分类帐作用的联合帐簿。 * 第一节 会计账簿的概念、意义、种类 四、会计账簿的种类 2.按外表形式分类 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 * 第二节 会计账簿的格式与登记 一、序时帐簿的登记 同上的“收、支、余”三栏式中，多“结算凭证种类和号数”栏；多栏式和收付分页式：同多栏式现金日记账设置 把现金存入银行或从其他银行存款户转存的收入数，据现付凭证或银付凭证登记。每日登账完毕结帐，定期与总账、银行对账单核对 订本式 银行出纳根据审核合格的银行存款收、付款凭证逐日、逐笔地序时登记 银行存款日记账 “收、支、余”三栏式、多栏式和收付分页式。收入日记账设置；支出日记账设置 企业从银行提现，收入的现金数据银行存款付款凭证登记。每日登账完毕，结出余额并对账（库存现金、现金总账） 订本式 现金出纳根据审核合格的库存现金收、付款凭证逐日、逐笔地序时登记 现金 日记账 格式 注意事项 外表形式 依据 序时账簿 一般“收入”栏根据收款凭证登记；“支出”栏根据付款凭证登记 登账完毕，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已登账。 ？ 按存款种类分别设置“结算户存款”、“信用证存款”等账簿，外币存款按币种和开户行分别设科目记账 结帐：结算账目 对账：核对账目 设置对应应贷科目，收、支、余三栏 设置对应应借科目，支出合计栏。“当日合计”过账到收入日记账的“当日支出栏” 三栏式登记：表7-1 P142 多栏式登记：表7-2 P142 收付分页式：表7-2 P143 * 第二节 会计账簿的格式与登记 * 第二节 会计账簿的格式与登记 五、错帐及其更正 1. 错帐种类 串户、反方、错位、写错、倒码 图 章 2. 错帐更正方法 （1）划线更正法：也称“红线更正法”。用于记 账凭证无误，仅账簿上所记文字或数字有笔误； 登账时发现记账凭证中有误。（单方有误） （2）红字更正法：也称“赤字冲帐法”、“红笔订正法”。 用红字冲销原 错误数 字，再用蓝字登记正确数字。 P149 * 第二节 会计账簿的格式与登记 08月01日 借：管理费用 4000 贷：银行存款 4000 07月05日 借：管理费用 54000 贷：银行存款 54000 适用条件：登账后，发现记账凭证和账簿记录（双方） 摘要中注明更正事项索引！！！ 借：管理费用 345 贷：现金 345 借：管理费用 345 贷：现金 345 借：营业费用 345 贷：现金 345 ①应借、应贷的会计科目或金额有错误。 ②所记金额大于应记金额。 先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字入账。 用蓝字金额填写另一张正确的记账凭证并据以入账。 按多记的金额用红字填制一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以入账。 （也可用①法更正） 例：企业专设销售机构报销业务费345元。 例：企业转帐支付房租50000元。 * 第二节 会计账簿的格式与登记 * 第三节 结帐与对帐 一、结帐 把一定时期内所发生的经济业务全部入账的基础上，结出账簿本期发生额合计和余