企业会计学1、2章.pptVIP

第四节 会计账簿 一、会计账簿的概念、种类 （一）概念 由一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各类经济业务的簿籍。简称账簿。 （二）种类 1、按账簿的用途——序时账簿、分类账簿、备查账簿。 序时账簿：又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 分为普通日记账（用来记录全部经济业务的日记账）、特种日记账（用来记录某一类型经济业务的日记账）。 分类账簿：对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。 分为总分类账簿（按照总分类账户分类登记经济业务的账簿）、明细分类账簿（按照明细分类账户登记经济业务的账簿）。 小型经济单位，为简化工作，可以把序时账簿与分类账簿结合起来，设置联合账簿。 备查账簿：对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿。如：租入固定资产登记簿等。 2、按账页格式的分类 分为：两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式四种。 两栏式：只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。如：普通日记账，转账日记账。 三栏式：设有借、贷、余三个基本栏目的账簿。如：货币资金日记账，总分类账簿，资本、债权、债务明细分类账簿。P55表2-7,P62表2-11,2-13 多栏式账簿：在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。如：多栏式日记账，多栏式明细账，收入、费用明细账。P56表2-8、P59表2-10 数量金额式账簿：在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，以反映财产物资的实物数量和价值量。如：原材料、库存商品、产成品等明细账。P63表2-12 3、按外型特征分类 按外型特征分类 优点 缺点 适用范围 订本账 避免账页散失和被抽换 不能准确地预留账页 总账、现金或银行存款日记账 活页账 随时增删账页 易散失和被抽换 各种明细账 卡片账 同活页账 同活页账 固定资产的核算 二、会计账簿的登记 （一）账簿的主要内容 有封面、扉页、账页。 封面：标明账簿的名称。如总分类账簿、现金日记账等。 扉页：列明科目索引、账簿启用和经管人员一栏表等。 账页：用来记录具体经济业务的载体。主要有：账户的名称，登记账户的日期栏，凭证种类和号数栏，摘要栏，金额栏等。 （二）会计账簿的格式和登记方法 账簿 格式 外型特征 日记账 三栏式、多栏式 订本式 总账 三栏式 订本账 明细账 三栏式、多栏式、数量金额式 活页账 （三）总分类核算与明细分类核算的平行登记 1、总分类核算与明细分类核算的关系 A 联系：（1）反映的经济内容相同。都反映同一会计要素的变化； （2）提供的指标相互补充，相互说明。总账指标是明细账指标的综合，明细账指标对总账起补充说明作用。 B 区别： （1）设账的依据不同 总账——一级科目；明细账——明细科目或管理要求。 （2）提供指标的详略程度不同 总账——总括、全面的综合指标； 明细账——具体、详细的个别指标。 （3）运用的量度不同 总账——只使用货币量度； 明细账——使用实物、时间（劳动）、货币量度。 （4）使用的格式不同 总账——三栏式； 明细账——三栏式、多栏式、数量金额 式。 2、总分类账与明细分类账的平行登记 平行登记：对所发生的每一笔经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。 平行登记的要点： （1）依据相同——以会计凭证为依据； （2）方向相同——记总账借方，就记所属明细账的借方；记总账贷方，就记所属明细账的贷方。 （3）金额相等——记入总分类账户的金额 ，应与记入所属明细账的金额合计相等。 公式： 总账期初余额 =∑所属明细账期初余额 总账借方发生额=∑所属明细账借方发生额 总账贷方发生额=∑所属明细账贷方发生额 总账期末余额=∑所属明细账期末余额 三、对账、结账 （一）对账 内容： 账证核对——核对目的是账证相符。 账账核对——核对目的是账账相符。核对方法：编制“总分类账户本期发生额 和余额 对照表（即试算平衡表）”；总账与明细账的平行登记等。 账实相符——核对目的是账实相符。方法：财产清查。 （二）结账 分为月结、年结。 月结：在最后一笔经济业务下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额 ，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面通栏划单红线。 年结：摘要栏内注明“本年累计”字样，在下面划通栏双红线。 四、错账的更正方法 1、划线更正法 适用范围：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误而记账凭证没有错误时采用此法。 更正办法：在错误的数字或文字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文