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银行存款 借方 贷方 1/1 期初余额 5,000 1/5 存入 50,000 1/10 支取 2,000 1/22 支取 10,000 本期发生额 50,000 本期发生额 22,000 1/30 期末余额 33,000 期末余额 33,000 = 5,000＋50,000－22,000 1/15 支取 10,000 实收资本 借方 贷方 1/1 期初余额 15,000 1/2 股东甲 50,000 1/30 期末余额 55,000 1/15 股东甲 10,000 10,000 50,000 期末余额 55,000 = 15,000＋50,000－10,000 借贷的对应关系 采用借贷记帐法，根据记账规则登记每项经济业务时，在有关帐户之间就发生了应借应贷的相互关系，帐户之间的这种相互关系，叫做帐户的对应关系。发生对应关系的帐户叫做对应帐户。 帐户的对应关系 借贷记账法口诀 “有借必有贷，借贷必相等” * 即确定是否要将某一事项作为资产、负债、所有者权益、收入、费用或其他会计要素正式地列入财务报表的过程。 * * 会计学Ⅰ 上海财经大学会计学院 谢少敏 第二章 复式记账 复式记账的原理 借贷记账法的记账规则 口诀 复式记帐的原理 对每一项经济业务都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的方法。 任何经济业务都包含有原因和结果或者来源和去处等要素。经济业务的两面性构成了复式记账中的借方要素和贷方要素。 经济业务 又称会计事项，是指在经济活动中使会计要素发生增减变动的交易或者事项。 企业与其他企业或单位发生交易行为而产生的经济事项：向投资者筹集资金、向供货方购货、向银行归还借款、向购货方销货等。 企业内部成本、费用的耗用，以及因各会计要素之间的调整而产生的经济事项：生产经营过程中耗用的材料、机器设备的折旧、工资的分配及收入与费用的结转等。 经济业务的确认 只有引起会计要素发生增减变动的事项才是会计上的经济业务，才能作为会计确认的对象。 发生火灾，仓库被烧。 签订合同，以每月30,000元的租金租借临时仓库。 “确认”概念复习 即确定是否要将某一事项作为资产、负债、所有者权益、收入、费用或其他会计要素正式地列入财务报表的过程。 会计要素 对会计对象进行的基本分类项目，也是财务报表的基本构成要素。 《企业会计准则》规定，会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用与利润六项。 会计要素复习 资产负债表：资产=负债+所有者权益 利润表：利润=收入-费用 会计要素之间的关系 资产=负债+所有者权益(实收资本+留存利润） =负债+所有者权益+收入-费用 复式记账的原理 序号 银行存款 应收帐款 原材料 固定资产 短期借款 应付账款 长期借款 实收资本 未分配 利润 应付股利 5,000 10,000 3,000 20,000 1,000 2,000 15,000 15,000 5,000 1 + 5,000 + 5,000 2 + 50,000 + 50,000 3 -2,000 -2,000 4 -10,000 -10,000 5 +3,000 -3,000 6 -10,000 +10,000 7 -2,000 +2,000 8 -5,000 +5,000 9 ± 10,000 33,000 10,000 8,000 30,000 2,000 2,000 15,000 57,000 0 5,000 账户 账户是对会计要素的具体内容进行分类核算的场所。 账户具有一定格式和结构。 账户的名称是会计科目。 分类 资 产 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 长期待摊费用 其他资产 货币资金 短期投资 应收及预付款项 存货 长期股权投资 长期债权投资 长期资产 分类 负 债 流动负债 长期负债 短期借款 应付票据 应付账款 预付账款 应付工资 应交税金 应付利润 预提费用 长期借款 应付债券 长期应付款 分类 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 分类 收入 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 分类 费用 营业成本 销售费用 期间费用 管理费用 财务费用 会计科目 对会计要素进行分类核算的项目。 按经济内容分类 按提供指标