中级存货37.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 3 存货 续前例 假定6月30日该批材料已运抵A公司，但发票未到。根 据过去交易的情况，确定甲材料的入账价值为98万元。 借：原材料－甲 98万 贷：应付账款 98万 下月初（7月1日）红字冲回 借：原材料－甲 98万 贷：应付账款 98万 2.原材料的发出 3 存货 借：生产成本（生产车间生产领用） 制造费用（生产一般性消耗领用） 管理费用（管理部门领用） 其他业务支出（销售原材料） 在建工程（工程领用） 贷：原材料 为在建工程而领用原材料时，增值税该如何处理？ 3 存货 例题 A公司2003年6月末，汇总库存材料领料凭证，本期发 出材料共30000元，其中：产品生产领用10000元，生产车 间机物料消耗2000元，销售5000元，在建工程领用6000元 （增值税问题略），为销售产品领用1000元，行政管理部 门领用6000元。如何编制会计分录？ （二）计划成本法 1.账户设置 3 存货 账户名称 反映内容 物资采购 反映企业购入原材料的实际成本 原材料 反映企业材料的计划成本 材料成本差异 调整计划与实际成本间的差额 2.核算要点 3 存货 取得存货时 历史成本转为计划成本 发出存货时 计划成本转为历史成本 3 存货 3.账务处理 经济交易与事项 帐务处理 材 料 购 进 单到 单到（付款） 借：物资采购 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付帐款等 材料入库 借：原材料 （材料成本差异） 贷：物资采购 （材料成本差异） 料到单未到 平时不入账，待发票帐单等结算凭证收到后按“单到”情况处理； 若月末，结算凭证仍未到达企业，则按计划成本暂估入账，不计增值税，将暂估价直接计入 “原材料”帐户，下月初用红字冲回。 月末： 借：原材料 贷：应付帐款—暂估应付帐款 材料领用 借：成本、费用等科目 贷：原材料 借：成本、费用等科目（蓝字或红字） 贷：材料成本差异（蓝字或红字） 3 存货 材料成本差异率的计算 本月收入材料的成本差异 月初结存材料的成本差异 月初结存材料的计划成本 本月收入材料的计划成本 + + 材料成本差异率= 其中：正数——表示超支差异 负数——表示节约差异 ×100% 本月发出材料应负担差异 = 发出材料的计划成本 × 材料成本差异率 六、低值易耗品和包装物的核算 （一）领用 借：生产成本 营业费用 其他业务支出 贷：低值易耗品或包装物 （二）摊销 一次摊销法 分期摊销法 五五摊销法 3 存货 3 存货 例题 A公司办公室2003年6月2日领用一批低值易耗品，实 际成本5000元。会计上采用五五摊销法。假定2003年10月 20日，该批低值易耗品报废，收回残料价值100元（作为原 材料）。该如何进行会计处理？ 领用低值易耗品 领用时摊销50% 报废时再摊销另外的50%（扣除残料） 报废该批低值易耗品 3 存货 借：低值易耗品－在用低值易耗品 5000 贷：低值易耗品－在库低易值耗品 5000 借：管理费用 2500 贷：低值易耗品－低值易耗品摊销 2500 借：管理费用 2400 原材料 100 贷：低值易耗品－低值易耗品摊销 2500 借：低值易耗品－低值易耗品摊销 5000 贷：低值易耗品－在用低值易耗品 5000 七、委托加工商品的核算 （一）核算难点 1.增值税的处理 2.消费税的处理 （1）收回后直接用于销售 （2）收回后继续加工 3 存货 委托加工企业 受托加工企业 委托加工企业 受托加工企业 顾客 顾客 （二）委托加工商品的具体核算 3