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第10章会计系统与内部控制 资料收集 转换阶段 资料储存 计算阶段 核算资料 报出阶段 装置系统 记录系统 计算系统 检查系统 10.1会计信息系统 会计是一个信息系统 会计信息处理系统 资料收集 转换阶段 资料储存 计算阶段 核算资料 报出阶段 装置系统 记录系统 计算系统 检查系统 会计信息处理技术的发展 手工处理技术 计算机处理技术 发展 速度慢 速度快、精度高、 能记忆、连续工作、多功能输入输出设备 特点 特点 10.2 电算化会计信息系统 电子计算机在会计工作中的应用 初级电算化会计 中级电算化会计 高级电算化会计 会计电算化的含义 ●将电子计算机应用于会计工作的简称。 ●用电子计算机代替人工记账、算账与报账。 ●代替人工部分完成会计分析、预测和决策过程。 ●利用计算机网络系统实时快捷地传送会计信息。 在会计上应用计算机的重要作用 提高会计核算工作效率 提高会计核算工作质量 提高会计人员的业务素质 电算化会计信息系统的基本组成内容 基本数据库 账务处理 子 系 统 追加基本数据库 输入 系统 输出 系统 产生机制转账凭证 （记账凭证等） （账户、报表和机制转账凭证等） 固定资产子系统 工资子系统 材料子系统 销售子系统 成本子系统 会计报表子系统 打印存档 电算化会计核算系统与手工会计核算系统的共同点 基本原理相同 会计的目标相同 依据的会计理论和方法相同 应遵守的会计法规和准则相同 都必须妥善保存会计档案 电算化会计核算系统与手工会计核算系统的不同点 账 簿 会计凭证 会计报表 会计科目 手工会计核算系统 电算化会计核算系统 分类编码，使之系统化 以普通日记账代替记账凭证 磁盘文件形式、打印文件形式 根据账簿资料直接（或处理后）打印 10.3 内部控制 1. 内部控制目标 有助于管理层实现经营方针和目标； 保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失； 保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性； 保证单位内财务活动的合法性 2. 内部控制要素 控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监督检查 3. 内部控制的设计与应用 货币资金内部控制制度的目标 落实货币资金的经管责任 保证货币资金的安全 真实、完整地提供货币资金的会计信息 促进生产经营业务的正常运行 货币资金内部控制制度的内容 授权批准制度 控制程序 货币资金收款 控制程序 货币资金付款 控制程序 岗位责任制度 货币资金收款的控制程序 货币资金付款的控制程序 4. 电算化会计信息系统环境下的内部控制 电算化会计系统内部控制的新变化 计算机的使用改变了企业会计核算的环境 电算化会计系统改变了会计凭证的形式 电算化会计系统管理难度加大 会计信息化对内部控制的要求 内部控制设计应具有集成性 内部控制制度应具有柔性 内部控制应将安全性放在优先地位 电算化会计信息系统内部控制的基本内容 会计电算化系统 的应用控制 计算机处理与数据文件控制 输出控制 输入控制 电算化会计信息 系统的一般控制 组织与管理控制 应用系统开发、建立和维护控制 系统操作控制 系统软件控制 数据和程序控制 网络的安全控制