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第三章 税收征收管理法律制度 第一节 税务管理 一、税务登记 1．税务登记的概念 税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。 2．税务登记范围 凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记。 3．税务登记种类 税务登记种类包括：开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记。 开业登记 1、概念：从事生产经营的纳税人、经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。 2、开业登记对象：有营业执照 、无营业执照 3、时间和地点：30日，营业执照所在地 4、登记资料 第一节 税务管理 变更登记 1、概念：变更税务登记是指纳税人办理设立税务登记后，因税务登记内容发生变化，向税务机关申请将税务登记内容重新调整为与实际情况一致的一种税务登记管理制度 。 2、变更税务登记的内容： (1)改变纳税人、扣缴义务人名称； (2)改变法定代表人； (3)改变登记注册类型； (4)改变注册(住所)地址或经营地址； (5)改变银行账号； (6)改变经营期限； (7)改变通信号码或联系方式； (8)增设或撤销分支机构； (9)其他改变税务登记的内容事项。 3、时间、地点要求：30日，原税务机关 第一节 税务管理 停业、复业登记 1、停业复业登记是纳税人终止和恢复生产经营的活动而办理的纳税登记。 2、时间：一年。 恢复/延期 3、税人停业期满，但是未向税务机关申请继续停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。 4、纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。 纳税人在停业期间发生纳税义务的，可以不再申报缴纳税款。 纳税人停业期未按时复业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。 第一节 税务管理 注销登记 1、注销税务登记是指纳税人发生解散、破产、撤销以及其它情形，不能继续履行纳税义务时，向税务机关申请办理终止纳税义务的税务登记管理制度。办理注销税务登记后，该当事人不再接受原税务机关的管理。 2、申办情形： 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的 ； 纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的 ； 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的 3、时间：15日（同遗失税务登记证件）。 第一节 税务管理 外出经营报验登记 从事生产经营的纳税人临时到外县(市)从事生产经营活动的，必须持所在地主管国家税务机关填发的《外出经营活动税收管理证明》向经营地税务机关办理报验登记，并接受经营地税务机关的依法管理。 第一节 税务管理 二、发票管理 1、发票的概念 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。 第一节 税务管理 2．发票的种类 （1）增值税专用发票。增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。 （2）普通发票。普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。 （3）专业发票。专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等 第一节 税务管理 3、发票的开具要求 （1）单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。 （2）开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。 （3）填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。 （4）使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。 （5）开具发票时限、地点应符合规定。 （6）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。 第一节 税务管理 第一节 税务管理 三、纳税申报 1．概念 纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种