企业会计基础6120645.docVIP

《会计基础》 我国的《企业会计准则》规定了会计核算的一般原则，共12条，即真实性、有用性、可比性、一致性、及时性、清晰性、权责发生制、配比原则、谨慎性、全面性与重要性原则、实际成本计价、划分收益性支出和资本性支出原则会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能会计核算的基本前提是指会计核算的前提条件登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写下列情况，可以用红色墨水记账按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页根据原始凭证编制汇总原始凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；（与其他账务处理程序区别之处）根据各种汇总记账凭证登记总分类账；（与其他账务处理程序区别之处）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。优点：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。适用范围：规模较大、经济业务较多的单位。科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序优点：可以简化总分类账的登记工作，减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。适用范围：经济业务较多的单位。 银行对账单 企业银行 加：企业已收银行未收 加：银行已收企业未收 减：企业已付银行未付 减：银行已付企业未付 23、银行存款余额调节表的编制主要采用余额调节法进行。 企业=银行对账单余额+银已收-银已付；银行=企业日记账余额+企已收-企已付 银行存款余额调节只起对账作用，不能作为调节银行日记账账面余额的凭证，企业对于存在的长期未达账项应及时查明原因，予以解决。 24、其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款。 第十章 交易性金融资产 1、定义：交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。科目有“交易性金融资产”、“投资收益”（手续费属于此科目）、“公允价值变动损益” 企业处置交易性金融资产所实现的损益包括以下两个方面：（1）处置该项交易性金融资产时出售收入与其账面价值的差额（2）原已作为公允价值变动收益或公允价值变动损失记入“公允价值变动损益”科目的金额。 第十一章 应收及预付款项 1、定义：应收账款是指企业因销售商品、材料或提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 2、应收账款的入账价值包括：销售货物或提供劳务的价款、增值税，以及代购货方垫付的包装费、运杂费等。在确认应收账款的入账价值时，应当考虑有关的折扣因素。 3、商业折扣：是指销货企业为了鼓励客户多购买商品而在商品标价上给予的扣除。它是企业最常用的促销手段。由于商品折扣在交易发生时即已确定，企