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现金流量表的编制（上） 第一部分：现金流量表基础 现金流量表概念和作用 概念： 现金流量表是反映企业一定会计期间现金流入与流出情况的财务报表。它是从现金流入和流出两个方面，揭示企业一定期间经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金的影响，说明企业现金的来源和去向。 现金流量表的作用 1、现金流量表能够清晰地反映企业现金流入和流出的原因、即现金从哪里来，又用到哪里去。 2、有利于反映企业偿债能力和支付股利的能力。 3、有利于分析、评价和预测企业未来产生现金流量的能力。 4、有利于反映企业投资和理财活动对其经营成果和财务状况的影响。 5、有利于对企业的财务状况做出合理的评价。 6、有利于和国际惯例相协调。 第一部分：现金流量表基础 现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金和现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。 1、现金 （1）库存现金 随时可用与支付 （2）银行存款 随时可用与支取的存款 （3）其他货币资金 2、现金等价物 指企业持有的期限短（三个月内到期的债券投资）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。（4大特定） 不同企业现金等价物的范围也可能不同，企业应根据其生产经营特点等具体情况，确定现金等价物的范围，并在会计报表附注中披露确定现金等价物的会计政策，并一贯性地保持这种划分标准。如发生变化，应视为会计政策变更。 例：A公司2010年10月30日购入甲公司2008年1与10日发行的三年期的企业债券10 000元，同日还购入乙公司2009年6月初发行的三年期企业债券20 000元。公司销售商品收到货款40 000元，购入设备一台，价值80 000元。以上款项均以银行存款收支。另外，该公司同日还从银行提取现金40 000元。 上述业务对该公司2010年现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”的影响=—20 000+40 000—80 000 =—60 000（元） 影响现金流量的因素 企业的交易和事项按其与现金流量的关系进行划分，可分以下三类： 1、各现金项目之间的增减变动（不影响） 2、各非现金项目之间的增减变动（不影响，如属于重要的投资和筹资活动则在现金流量表附注中披露）） 3、各现金项目于非现金项目之间的增减变动（影响） 从会计要素之间的关系分析 资 产 = 负 债 + 所有者权益 （1） 现金+非现金流动资产+非流动资产= 流动负债+非流动负债+股本、资本公积、留存收益 （2） 将（2）移项得： 现金=流动负债+非流动负债+股本、资本公积、留存收益 -非现金流动资产-非流动资产 （3） 整理得： 现金=流动负债-非现金流动资产+留存收益 经营活动 - 非流动资产 投资活动 + 非流动负债+股本、资本公积 筹资活动（4） 现金流量表的内容和结构 现金流量表的内容： 1、经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。主要包括： （1）销售商品、提供劳务等收到的现金 （2）收到的税费返还 经营活动现金流入 （3）收到的其他与经营活动有关的现金 （4）购买商品、接受劳务支付的现金 （5）支付给职工以及为职工支付的现金 （6）支付的各项税费 （7）支付的其他与经营活动有关的现金 2、投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括现金等价物在内的投资及其处理活动。包括： （1）收回投资收到的现金 （2）取得投资收益收到的现金 （3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 （4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 （5）收到的其他与投资活动有关的现金 （6）购建固定资产、无形资产和其他长期资产资产的现金 （7）投资支付的现金 （8）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 （9）支付其他与投资活动有关的现金 3、筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和结构发生变化的活动。主要包括： （1）吸收投资收到的现金 （2）取得借款收到的现金 （3）收到其他与筹资活动有关的现金 （4）偿还债务支付的现金 （5）分配股利、利润或偿付利息支付的现金 （6）支付其他与筹资活动有关的现金 现金流量表的结构