【公司财务分析】成本与费用分析.pptVIP

成本与费用分析 全部产品成本计划完成情况的分析 对产品成本计划降低任务完成情况进行分析时，主要包括两类指标，即降低额和降低率，分别是将产品的计划数与实际数进行比较所得的相对数与绝对数。 降低额=实际成本数-计划成本数 可比产品计划完成情况的分析 可比产品成本分析是成本分析重点 可比产品成本降低任务完成情况时要涉及到三类成本：上年实际成本数、本年计划成本数、本年实际成本数 上年实际成本数、本年计划成本数、本年实际成本数之间的关系 制定计划降低任务时选择计划产量 计划降低额＝上年实际成本数－本年计划成本数 ＝计划产量下的上年实际总成本－计划产量下的本年计划总成本 ＝计划产量*上年实际单位成本－计划产量*本年计划单位成本 计划降低率＝ 确定成本完成时选择实际产量 实际降低额＝上年实际成本数－本年实际成本数 ＝实际产量下的上年实际总成本-实际产量下的本年实际总成本 ＝实际产量×上年实际单位成本－实际产量×本年实际单位成本 实际降低率＝ 分析成本计划完成时选择计划产量和实际产量 降低额和降低率完成情况 降低额完成情况 ＝实际降低额－计划降低额 降低率完成情况 ＝实际降低率－计划降低率 影响成本降低情况的因素分析 产量变动对成本降低计划的影响 品种结构变动对成本降低计划的影响 产品单位成本变动对成本成本降低计划的影响 产量变动对成本降低计划的影响 产量变动是指单纯实际产量的变化而对完成成本降低任务的影响，涉及到产品的生产能力问题、产品销售是否畅通的问题等原因 产量变动影响成本降低额= ∑（本年实际产量×上年单位成本 - 本年计划产量×上年单位成本） ×计划成本降低率 单纯产量的变动只影响降低额，不影响降低率 品种结构变动对成本降低计划的影响 品种结构变动即产品各种品种在其总产量中所占比重的变动。这种变动不仅会影响成本降低额，也会影响成本降低率。 产品品种结构变化影响成本降低额 = 实际产量×上年实际成本-实际产量×本年计划成本-实际产量×上年实际成本×计划降低率 产品单位成本变动影响计划成本降低率 = ×100% 单位成本变动对成本降低计划的影响 分析产品单位成本变动对成本降低计划的影响时，是假设产品产量、产品结构不变，而只有单位成本变动。 产品单位成本变动影响计划成本降低额 =∑（本年实际产量×本年计划单位成本-本年实际产量×本年实际单位成本） 产品单位成本变动影响计划成本降低率 = ×100% 成本组成要素的变化分析 －单位产品的成本项目分析 成本组成的基本要素为料、工、费，分析重点是材料和工资成本的变化 直接材料成本变化的分析思路 材料成本=∑（产量×单耗×单价） 产量变化对成本差异的影响 单耗变化对成本差异的影响 单价变化对成本差异的影响 直接人工成本变化的分析思路 直接人工成本＝Σ(人工工时×小时工资率) =Σ(产量×单位产品人工工时×小时工资率) 产量变化对成本差异的影响 单位产品人工工时变化对成本差异的影响 单价变化对成本差异的影响 制造费用的分析 －－制造费用的项目分析 －－制造费用的构成分析 期间费用的耗费分析 期间费用的项目分析 期间费用的构成分析 * * 全部产品成本计划完成情况的分析； 可比产品计划完成情况的分析； 成本组成要素的变化分析； 各期间费用耗费的分析。 实际降低任务 计划降低任务 本年计划成本数 本年实际成本数 上年实际成本数 计划降低任务与实际降低任务示意图