2010江苏从业资格需掌握的会计科目.docVIP

会计基础常用会计科目 企业按照“资产＝负债＋所有者权益”的会计基本等式的要求和资金运动的特点，将会计科目分成五大类（会计基础不涉及共同类）： 一、资产类会计科目 主要是根据资产的流动性，将资产分成流动资产，长期投资，固定资产，无形资产和其他资产，分别设置相应的会计科目。 二、负债类会计科目 根据负债的偿还期限分为流动负债和长期负债。 三、所有者权益类会计科目 包括资本类，公积类和未分配利润三部份。 四、成本类会计科目 主要有生产成本和制造费用。 五、损益类会计科目 该科目是根据企业经营损益形成的内容来划分的，分为收入损益，成本费用支出，税金三大部份。 一、资产类（按流动性顺序） 1.库存现金 用途：核算企业库存现金的增减变动及其结存。 结构：企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金贷记本科目；期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 明细账:一般无，如果有则按币种设置（用于持有外币现金的企业）。 2.银行存款 用途：核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项的增减变动及其结存。 结构：企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录；期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 明细账：按开户银行和其他金融机构及存款的种类。 3.其他货币资金 用途：核算企业除库存现金和银行存款以外的其他各种货币资金的增减变动及其结存。 结构：借方登记：①企业从银行账户转入证券公司资金账户的款项；②出售交易性金融资产收到的价款；（③收到的利息或股利）；贷方登记：①购买交易性金融资产支付的价款（含支付的交易费用、购买时所含的应收利息和应收股利）；②从证券公司资金账户转入银行账户的款项；期末余额在借方，表示企业在证券公司开设的资金账户的余额。 明细账：根据类别（六种：银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等）进行明细核算。 4.交易性金融资产 用途：本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 结构：借方登记交易性金融资产的取得成本（及资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等）；贷方登记（资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额及）企业出售的交易性金融资产的账面价值；期末余额在借方，表示企业持有的交易性金融资产的期末公允价值。 明细账：按金融资产的类别和品种，分“成本”和“公允价值变动”进行设置。 5.应收票据 用途：本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。　　结构：借方登记企业收到的应收票据；贷方登记票据到期收回的票面金额（和持未到期票据向银行贴现的票面金额）；期末余额在借方，表示尚未到期的应收票据金额。 明细账：按债务人设置明细账。 6.应收账款 性质：资产类 用途：用来核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 结构：借方登记销售产品或提供劳务而发生的应收款项；贷方登记实际收到的应收款项；期末余额一般在借方，表示企业应收但尚未收回的款项；期末如为贷方余额，反映企业预收的款项。 明细账：按债务人设置明细账。 6.预付账款 用途：用来核算企业按照购货合同的规定预付给供应单位的款项。 结构：借方登记预付及补付的款项；贷方登记购进货物所需支付的款项及退回多余的款项；期末余额在借方，表示尚未结算的预付款项；期末余额在贷方，表示期末尚未补付的款项。 明细账：该账户按供应单位设置明细分类账。 7.应收股利 8.应收利息 备注：应收股利和应收利息会计基础不考核具体的账务处理，但选择会出现，需要知道属于资产类科目。 9.其他应收款 用途：核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项的增减变动及其结存情况。 结构：借方登记各种其他应收款的发生额；贷方登记收回的各种其他应收款额；期末余额在借方，反映尚未收回的其他应收款项。 明细账：按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细分类账。 10.坏账准备（应收账款备抵账户） 用途：核算企业提取的坏账准备的增减变动及其结存 结构：借方登记实际发生的坏账损失数额（即应收账款无法收回而转销的坏账准备）、冲减的坏账准备；贷方登记每期预提的坏账准备、已转销的应收账款又收回而增加的坏账准备；期末余额一般在贷方，表示企业期末已预提但尚未转销的坏账准备。 明细账：按应收账款的类别、债务人设置。 11.在途物资 用途：用来核算企业采用实际成本进行材料成本的日常核算时，材料已采购但尚未到达或验收入库的材料采购成本。 结构：借方登记尚未运达企业或尚未验收入库的外购材料的实际采购成本；贷方登记已验收入库的材料采购成本；期末余额一般在借方，表示尚未运达企业或已运达企业但尚