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137 医院内部控制浅析 程光辉 (湖北省麻城市人民医院财务抖，湖北麻城438300) 摘要：根据∞∞(内部控制整体框架)对内部控制的定叉、目标、要求来加强医院的内部管理．保证财务套计信息真实性，内部控 制系统与孛J度环境的关系。 关键词：内部控制；框架；构建；内部控制制度的缺失与失兢 随着人民群众对于医疗服务质量要求的提高．各个医院纷 主任说了算，院长的签字审批成了一种形式，从而仍旧达不到加 纷加大了对于基本建设和医疗设备的投入．随着医院资本投入 强管理的效果，也无法防范违法违纪情况的发生。 的加大，一些医院出现了许多同题，表现的同题主要有以下三个 由于医院内部财务管理是医院经济管理的最重要的组成部 方面：①会计信息失真，一些医院为了使业务收支结余增多。将基 分，所以我们通过应用coso内部控制来说明如何建立健全单位 建工程投入计人在建工程科目，即使工程完工也不将其转人固 内部会计监督制度。 定资产．从而达到少提折旧．少计支出的目的；一些医院为了达到 首先是记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、 减少业务收支结余的目的，在支出中重复计提各种准备金及增 经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离。相互 提各项基金，从而导致会计报表反映不了医院真实的经营情况． 制约．通过将不同岗位赋予不同的权利以爱不同的责任，形成内 使内部牵制原则得不到落实；②医院的费用支出失控，一些医院 部牵制制度．使内部牵制原则得到落实，将事前预算和事后审批 为了达到超速发展．不考虑医院的实际情况．盲目投资设备和进 结合起来，将全面控制和重点控制结合起来，从而在保证经营活 行各种工程建设，同时，不适当地加大医院的举债比重。同时不注 动效率的同时，使会计内部控制实施得到保证。 意成本费用的节约。导致医院的费用失控。③违法违纪的情况时 其次是重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重大经济 有发生，一些医院的设备采购者和基建工程的负责人．在各种经 业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明细， 济利益诱惑下。收受不正当利益触犯党纪和国法的情况时有发 对于基建投资等医院重大投资行为，必须重点控制，加强预算管 生。分析这些单位，我们可以看到这些单位内部或投有建立内部 理，并对预算的实施情况进行监督。 控制系统，或虽然建立了单位的内控制度但却没有发挥作用，这 三是明确财产清查的范围、期限和组织程序，通过对财产定 也反过来来证明了在医院内部加强内部控制的重要性。 期进行清查，可以了解医院的投资效果，了解医院内部资产的使 co∞内部控静』整体框架提出内部控制实际上是为了确保组 用状况，从而对医院的投资效果进行反馈，同时防止赍产流失 织的最高层参与到整个机构的运作中，以实现组织目标，其核心 损坏。 就是授权批准．相互制约，监督检查等制度。其目的是为经营的 四是明确对会计资料定期进行内审的办法和程序，内部审 有效性，财务报告的可靠性。运用法律法规的遵循性提供合理保 计是企业内部控制的一个部分，也是监督内控其他环节的主要 证的过程。 力量，只有明确内审的方法和程序，才能更好地达到内部控制目 在许多医院里．认为为了确保组织的最高层参与到医院整 标，使领导了解医院内部存在的问题，从而达到改进医院管理的 个机构的运作中，就是实行院长负责制，在财务审批上采取院长 g的。 。一支笔审批。模式，但由于医院的各种业务类型多且繁杂，所以 通过以上四个方面的建设，就可以在医院内部实现内部会 造成院长什么都管但什么都不清楚的状况，结果达不到加强管 计监督体系。从而达到通过内部控制来保证会计信息真实性．加 理的效果，为避免这个问题，一些医院采用了分级审批制度，即各 强成本费用控制，防止违法违纪现象发生的目的。 科主任对于本科室的开支先进行审批，再由院长统一签字，这虽 然提高了审批质量，但由于没有内部的分权制度，容易造成科主 参考文献： 任的权力过大．如设备科主任对于设备采购、