审计学-第六章_审计业务约定书与计划审计工作1.pptVIP

第六章审计业务约定书与计划审计工作 [教学目的] 1、掌握业务约定书的含义、签订业务约定书的总体要求 2、熟悉审计业务约定书的内容 3、了解初步业务活动的目的和内容 4、熟悉总体审计策略的作用和内容 3、熟悉具体审计计划的内容 4、熟悉审计过程中对审计计划的更改 5、要重点把握本章的一些具体概念的应用，要与其他章节进行联系 。 第一节 初步业务活动 （一）初步业务活动 1、目的 注册会计师在计划审计工作前,需要开展初步业务活动，注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求： 1、注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； 2、不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况； 3、与被审计单位不存在对业务约定条款的误解 2、初步业务活动的内容 1、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序（确定是否接受或保持客户关系）；　　2、评价遵守职业道德规范的情况（独立性和专业胜任能力）；　　3、就业务预定条款达成一致意见。（不存在对业务约定条款的误解） （二）审计的前提条件 1、财务报告编制基础：可接受 2、就管理层责任达成一致意见 （三）审计业务约定书 1、审计业务约定书的含义与总体要求 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议 必须签订 合同式或者信函式 具有经济合同的性质，具有法律约束力 2、审计业务约定书的内容 （1）财务报表审计的目标与范围； （2）注册会计师的责任； （3）管理层的责任； （4）指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础； （5）提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。 3、连续审计 对于连续审计，注册会计师应当根据具体情况评估是否需要对审计业务约定条款作出修改，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的条款 4、审计业务约定条款的变更 在缺乏合理理由的情况下，注册会计师不应同意变更审计业务约定条款 如果审计业务约定条款发生变更，注册会计师应当与管理层就新的业务约定条款达成一致意见，并记录于业务约定书或其他适当形式的书面协议中 委托人要求变更业务类型主要有以下三方面的原因 （1）环境变化对审计服务的需求产生影响； （2）对原来要求的审计业务的性质存在误解； （3）审计范围存在限制。 上述第（1）和第（2）被认为是变更业务的合理理由。但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应当认为该变更是合理的 单选题 6.甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，A注册会计师认为不能接受的是（???）。 A.甲公司对原来要求的业务性质存在误解 B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化 C.甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息. D.法律法规发生重大变化 【例题·多选题】 中原公司管理层要求中天华信会计师事务所将审计业务变更为审阅业务或其他服务业务，在以下几点中，可认为变更原因合理的有（　）。A.中天华信会计师事务所执行的审计业务主要是为了中原公司股票上市之用，后因证监会暂停IPO工作导致中原公司上市计划取消.B.中天华信会计师事务所无法实施函证程序，且无法执行替代审计程序，因此有可能对中原公司财务报表发表保留意见C.中原公司聘请中天华信会计师事务所进行审计主要是为了满足其主要客户的要求，后来发现如果中天华信事务所针对特定项目执行商定程序能够更好地满足客户的信息要求.D.中天华信会计师事务所由于无法审计中原公司重要的海外子公司，有可能出具无法表示意见的审计报告 AC 第二节 计划审计工作 项目合伙人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作，包括参与项目组成员的讨论。 一、总体审计策略 （一）总体审计策略的含义及作用 （二）制定总体审计策略应考虑的主要因素 （二）总体审计策略的内容 （一）总体审计策略的含义及作用 总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规范，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。它是规划整个审计工作的蓝图。 总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。 （二）制定总体审计策略应考虑的主要因素 （1）确定审计业务的特征，以界定审计范围； （2）明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质； （3）根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素； （4）考虑初步业务活动的结果，并考虑项目合伙人对被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与审计业务相关（如