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海外传真 财政收入结构的国际比较及借鉴 陈颂东 （中国社会科学院财贸所，北京 100836） 财政是国家的一项重要职能，财政收入结构及 国国情的财政收入结构。 其变动体现国家路线方针政策。1994年税制改革和 一、市场经济国家的财政收入结构 财政体制改革以来，我国的财政收入结构逐步调 整，日益显示出公共财政的特征，但与建立完善的 公共财政是与市场经济相适应的一种普遍的 市场经济目标相比，现行财政收入结构尚不规范。 财政形式，市场经济国家的财政收入结构必然具有 因此，应借鉴市场经济国家财政收入结构构建的成 公共财政的特征。现将市场经济国家2001年经常 功经验，建立既符合公共财政一般特征，又体现我 性财政收入结构列表（见表1），以示说明。 分析表 1可以发现，市场经济国家的财政收入 入占财政收入的比重，除印度尼西亚为36.09%外， 结构具有以下特点：一是无论发达国家（美国、加拿 一般不超过20%。市场经济越发达，非税收入所占 大），还是发展中国家（印度尼西亚、泰国、阿根廷）， 比重越小，如美国为6.38%。 其经常性财政收入都由税收、非税收入组成。二是 为了进一步分析各国的税收结构，现对上表予 税收是财政收入的主体，占财政收入的比重一般都 以调整（见表2）。 在60%以上。印度尼西亚最低为63.91%，美国最高 从表2可以看出，一是市场经济国家的主体税 为93.62%，加拿大为91.39%，阿根廷为90.4%，泰 种是所得税。若将公司利润和资本所得税、社会保 国为82.51%。美国、加拿大是发达的市场经济国家， 障税相加，所得税类收入占税收总额的比重除泰国 税收比重90%以上，而且比较稳定，税收地位突出。 37.93%、阿根廷45.37%外，其余国家均超过50%。 印度尼西亚、泰国和阿根廷属于发展中国家，税收 美国最高为94.16%，加拿大为80.46%，印度尼西亚 比重相对于发达国家较低，但也在60%以上。由此 为51.12%。可见，生产力发展水平越高，经济效益越 可见，市场经济越发达，税收主体地位越突出。三是 好，所得税类收入所占比重越大。就社会保障税而 非税收入是财政收入的辅助形式，表中国家非税收 言，美国、英国和阿根廷社会保障制度比较健全，社 地方财政研究/2008.6/第6期 55 海外传真 会保障缴款所占比重较高且比较稳定。印度尼西亚 税收的公平收入分配职能和经济稳定职能，使国家 和泰国属于发展中国家，社会保障受生产力水平限 的经济调节职能借助税收手段得以充分实现。六是 制，占比相对较低。就公司利润和资本所得税来说， 这些国家没有专门针对农业征收的农业税，城乡税 市场经济越发达，其收入占税收总额的比重越大， 制统一。 如美国和加拿大。二是若将货物和服务税与国际贸 二、我国现行的财政收入结构 易税相加，流转税所占比重泰国最高为61.58%，美 国最低为4.38%，加拿大为 19.54%，印度尼西亚为 按照我国现行统计指标的解释，财政收入是国 44.84%，阿根廷为44.47%。可见，生产力越发达的国 家通过财政各个环节筹集的财政资金总称。而欧美 家，对流转税的依赖性越小，其税收收入占税收总 等国家对财政收入的解释是国家为实现政治职能 额的比重越小，如美国。三是财产税所占比重较所 和特定的经济职能，以政府为主体对整个经济生产 得税类和流转税类更小。泰国最低为0.04%，阿根廷