第10章会计报表.pptVIP

* * 课后作业 练习册第90页： 1.练习四，利润表的编制 2.练习五，资产负债表的编制 * * 第四节 现金流量表 一、现金流量表的概念和意义 二、现金流量表的格式和内容 三、现金流量表的编制方法 * * 一、现金流量表的概念和意义 1.现金流量表的概念 现金流量表是综合反映一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。 * * 一、现金流量表的概念和意义 2.现金的概念 现金是指会计主体的库存现金、可以随时用于支付的存款以及可以随时存取而不受任何限制的其他货币资金。 * * 一、现金流量表的概念和意义 3.现金等价物的概念 现金等价物是指会计主体持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动很小的投资。 * * 一、现金流量表的概念和意义（续） 4.现金流量的概念及分类 （1）现金流量是会计主体一定时期的现金及现金等价物流入和流出的数量。 （2）按照《企业会计制度》的规定，现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。 * * （2）短期偿债能力 速动比率表明企业流动资产中可以迅速变现用于偿付流动负债的能力。 通常认为速动比率要达到100%为好。 * * 二、资产负债表的格式和内容 （一）资产负债表的格式： 有账户式和报告式两种 我国会计制度规定，企业的资产负债表采用账户式结构。 * * 二、资产负债表的格式和内容 （二）资产负债表的内容 1.资产：资产按其流动性分为流动资产、固定资产、长期投资、无形资产和其他资产。 2.负债：负债按其流动性分为流动负债和长期负债。 3.所有者权益：所有者权益按其内容分为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。 * * 资产负债表的格式---账户式 资产 年初数 期末数 负债及所有者权益 年初数 期末数 流动资产 负债： 长期投资 流动负债 固定资产 长期负债 无形资产 所有者权益： 其他资产 投入资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合计 合计 资产负债表 编制单位： 年 月 日 单位：元 * * 资产负债表的格式---报告式 项目 金额 资产： 流动资产 长期资产 固定资产 无形资产及其他资产 资产合计 负债： 流动负债 长期负债 负债合计 项目 金额 所有者权益： 投入资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 资产负债表 编制单位： 年 月 日 单位：元 * * 资产负债表的编制方法 资产负债表是反映会计主体某一特定日期财务状况的静态报表，在编制时，应根据有关账户的期初数和期末数分析填列。 （一）表中各项目“年初数”的填列 （二）表中各项目“期末数”的填列 * * 资产负债表的编制方法 具体填列方法有以下几种： 1.根据有关总账期末余额直接填列 2.根据有关总账期末余额分析填列 3.根据有关明细账期末余额分析填列 4.根据有关科目余额减去其备抵项目后的净额分析填列 5.根据有关项目之间的关系分析填列 * * 三、资产负债表的编制方法 资产负债表是反映会计主体某一特定日期财务状况的静态报表，在编制时，应注意几点： 1.资料来源主要是总账和部分明细账期末金额 2.一般填制期初数或期末数 3.大部分数据可直接来自于总账或明细账的期末结存数，部分金额要通过计算取得。 * * 三、资产负债表的编制方法（续） 具体填列方法有以下几种： 1.根据有关总账期末余额直接填列 2.根据有关总账期末余额分析填列 3.根据有关明细账期末余额分析填列 4.根据有关科目余额减去其备抵项目后的净额分析填列 5.根据有关项目之间的关系分析填列 * * 较特殊的数据的填列 （一）资产类较特殊情况 1.货币资金：由“库存现金”、“银行存款”等账户的期末余额加总而得； 2.存货：应由“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“库存商品”、“生产成本”等账户的期末余额加总而得。 3.应收账款：由“应收账款”借方余额+“预收账款”借方余额 * * 较特殊的数据的填列（续） 4.预付账款：“预付账款”借方余额+“应付账款”借方余额 （二）负债类 1.应付账款：“应付账款”贷方余额+“预付账款”贷方余额 2.预收账款：“预收账款”贷方余额+“应收账款”贷方余额 * * 课后作业 练习册第89~91页 练习一、二、三 * * 第三节 利润表