2011年CIA考试总串讲（下）.pdfVIP

2011年CIA考试总串讲试听讲义 中 第三部分 CIA考试内容 这里，我们结合一开始讲到的IIA对于内部审计师的要求一起来看个题目： 试题2：内部审计的独特之处在于其业务范围涵盖组织的各个领域。因此，每位内部审计师不可能在可能 审计到的所有领域具备充分的胜任能力。以下哪项是对每位内部审计师胜任能力的要求： A．精通与组织经营有关的税务与法律； B．精通会计原则； C．理解管理原则； D．精通信息技术。 正确答案：C 解题思路： A．不正确。内部审计师需要深刻与经营有关的税务、法律方面的内容，需要能作出正确评价，但不是精通的 要求。 B．不正确。内部审计师只有在大量地用到财务记录与报告时才需要精通会计原则。 C．正 确。所有的内部审计师需要对管理原则有所理解。这种对管理原则的理解“意味对于可能遇到的情形 运用广泛的知识的能力，识别重大偏差的能力，以及开展必要的研究和解决问题的能力”（实务标准1210- 1）。 D．不正确。内部审计师深刻领会信息技术方面的内容，需要能作出正确评价，但不是精通的要求。 作为一项资格考试，国际注册内部审计师资格考试的要求，主要考察申请人与当前内部审计实务相关的 能力和知识。包括管理能力、控制原理、风险管理、内部控制、信息技术、改善和提高管理水平的战略及其 它的相关内容。也就是说，通过CIA考试，表明成为了一个合格的内部审计师，具备了实施内部审计活动应有 的资格要求，能够独立开展或参与内部审计业务。纵观考试的特点，按照红皮书精要解读的思路，我们一共 要解决五个大问题： （1）什么是内部审计？ （2）如何组建内部审计？ （3）什么样的人才是合格的内部审计师？ （4）内部审计的有什么作用？ （5）内部审计具体怎么做？ 就是构成了CIA考试的四个科目： 第一：内部审计的基本原理，也就是认识方面。 这部分主要是全面了解和概括刚才说的五个问题。包括内部审计理念，遵循的标准，为谁服务，职业道 德标准、职责和权限是什么，对内对外如何协调纵向和横向联系、内部审计作用、内部审计程序等等有关内 部审计的实质和运动规律的问题。这也就是CIA考试第一部分的内容《内部审计在治理、风险和控制中的作 用》。 3.1. 第一部分 内部审计活动的出发点都是为了实现组织的目标而开展的。 1.内部审计定义（解决什么是内部审计） 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、 规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。 （1）独立性和客观性 独立性和客观性首先是要反映在内部审计章程当中。通过内部审计章程明确内部审计宗旨、权力和职责 的这些内容，实际上就规范了内部审计活动的组织独立性和个人的客观性。 （2）确认业务和咨询业务 最新的内部审计定义将内部审计工作集中于确认和咨询服务两方面。 确认服务：内部审计确认服务类型已经从传统的三个类别：财务审计、合规性审计以及运营审计发展到 现代的多元化，如第三方审计、合同审计、绩效审计、舞弊检查、风险和控制自我评估、尽职调查、质量审 计、安全审计、IT审计、隐私审计等等。 咨询服务：是一种咨询、顾问及其相关的客户服务活动，咨询服务形式包括顾问、建议、协调、程序设 计和培训等等，具体业务比如内部控制培训、业务流程审核、标杆比较、信息技术和系统开发以及绩效测评 系统的设计等。 咨询服务的性质和范围应该由内部审计师与客户在内部审计章程的范围内共同协商确定的，同时必须明 确内部审计师并不承担具体的管理责任。 试题3 ：当内部审计师提供咨询服务时，其业务范围主要由以下哪项内容确定？ A．内部审计标准 B．审计业务小组 C．审计业务客户 D．内部审计章程 参考答案：D 试题4 ：选择培训内部审计职员的指导策略时，首席审计执行官应首先考虑： A．培训的内容。 B．组织的目标。 C．职员的愿望。 D．预算的条件。 参考答案：B 解题思路： A．不正确，培训的内容是依据培训的目标来安排的，所以应先按照组织目标的要求设定培训的具体目 标。 B．正确，帮助实现组织的目标是内部审计活动的最终目标，没有目标，就没有实现该培训指导策略的方 向。 C．不正确，职员的学习愿望应在确定培训目标之后才考虑。 D．不正确