2012年初级经济师考试财政税收复习汇总资料.docVIP

2012年初级经济师考试财政税收　 营业税 为了帮助您更好的通过2012年初级经济师考试，全面了解2012年经济师考试的相关重点，职业培训教育网小编特地为您汇编了2012年初级经济师考试《财政税收专业知识与实务》预习笔记，希望对您有所帮助！ 1. 娱乐业计税依据。娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收入、台位费、点歌费、烟酒和饮料费及经营娱乐业向顾客收取的各项费用。 2. 服务业计税依据 广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。 旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅费减去付给该接团企业的旅费后的余额为营业额。旅游业，以全部收费减去替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。 代理业的营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的手续费、介绍费、代办费等收入。 3. 转让无形资产的计税依据。转让无形资产的营业额，是指受让方支付给转让方的全部货币、实物和其他经济利益。 4. 销售不动产的计税依据。销售不动产的营业额是指纳税人销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用。 【例题2】下列有关营业税计税依据的说法，不正确的有( )。 A. 金融企业从事转贷外汇业务，以贷款利息收入金额为营业额 B. 金融企业从事金融商品期货转让按其买卖差价为营业额 C. 拍卖行受托拍卖物品的成交额 D. 广告代理业向委托方收取的全部价款和价外费用 答案：ACD 解析：金融业计征营业税的营业额有两种方法：一是对一般贷款、典当、金融经纪业等中介服务，以取得的利息收入全额或手续费收入全额为营业额;二是对外汇、证券、期货等金融商品转让，以卖出价减去买入价后的差额为营业额。所以A不正确。广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额，因此D不正确。拍卖行受托拍卖物品的营业额应为拍卖行向委托方实际收取的手续费收入，而不是成交额，所以C不正确。 个人所得税的税收优惠 下列各项个人所得，免纳个人所得税 (1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军级以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护等方面的奖金; (2)国债和国家发行的金融债券利息，教育储蓄存款利息以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款利息; (3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴; (4)福利费、抚恤金、救济金; (5)保险赔款; (6)军人的转业费、复员费; (7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退休费、退休工资、离休工资、离休生活补助费; (8)按照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得; (9)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得; (10)经国务院财政部门批准免税的所得。 个人所得税的应纳税额 (一)个人所得税应纳税额的计算公式 中国个人所得税的应纳税所得额应分项分别计算。 分项应纳税额=应纳税所得额×适用税率 应纳税额=Σ分项应纳税额 (二)个人所得税的税收抵免规定 纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额，但扣除额不得超过该纳税人境外所得依照中国税法规定计算的应纳税额。